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问题已解决
老师，这里的D选项不明白，麻烦解释一下，什么情况下要考虑这个转回啊，这题直接错了，没选D选项
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同学您好，2020年12月，交易性金融资产账面价值=1400万元，计税基础=1200万元，由于账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异1400-1200=200（万元），确认递延所得税负债=200*25%=50（万元）。
到了2021年12月，交易性金融资产账面价值=1100万元，计税基础=1200万元，由于账面价值<计税基础，产生可抵扣暂时差异=1200-1100=100（万元），确认递延所得税资产的余额=100*25%=25（万元）
由于2020年确认了递延所得税负债的余额为50万元，2021年递延所得税资产的余额25万元，且递延所得税负债的余额为0，因此需要将上一年也就是2020年的递延所得税负债的50万余额转回，才能满足2021年递延所得税负债余额为0的条件
2021 05/12 00:37
84784983 
2021 05/12 00:44
一年中一定要有递资和递负？没有的话0也要算上？这里不明白
84784983
2021 05/12 00:45
意思是这里算的递资递负都是当年的余额？不是发生额？这个怎么区分啊
小奇老师 
2021 05/12 01:06
按照账面价值和计税基础确认的递延所得税资产或者递延所得税负债是一个余额的概念，不是说一年当中一定要有递延所得税资产或递延所得税负债，只是这一题中，通过上面的分析，2021年是产生了可抵扣暂时性差异，那么产生的是递延所得税资产，如果不转回2020年确认的递延所得税负债50，那么2021年就保存着递延所得税负债余额50万元，2021年已经是产生可抵扣暂时性差异，不存在应纳税暂时性差异了，如果保留着递延所得税负债余额50万元，则前后矛盾，因此只有转回递延所得税负债50，那么递延所得税负债的余额才为0，才和前面不存在应纳税暂时性差异保持一致
小奇老师
2021 05/12 01:07
而且账面价值、计税基础本身就是一个科目余额的概念，因此产生的暂时性差异确认的递延所得税，不论资产也好负债也好，都是余额的概念
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