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2010年 暂时性差异 可抵扣暂时性差异=40+（100*10/55-100/10）+200*0.5=148.18 递延所得税资产=(40+8.18)*0.25=12.045 递延所得税费用=-12.045 当期所得税费用=(800+40+8.18+200-100+100)*0.25=262.045 借：所得税费用262.045-12.045=250 递延所得税资产12.045 贷：应交税费——应交企业所得税262.045 2011年 可抵扣暂时性差异=70+50+（100*9/55-10）+40*0.5+100=246.36 递延所得税资产=（70+50+（100*9/55-10）+100）*0.25=56.59 递延所得税费用=-56.59 应纳税所得额=1000+50+70+（100*9/55-10）-40*0.5+100=1206.36 当期所得税费用=1206.36*0.25=301.59 借：所得税费用301.59-56.59=245 递延所得税资产56.59 贷：应交税费——应交企业所得税301.59