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A 借：固定资产34.9 贷：主营业务收入30 应交税费30*0.13=3.9 银行存款1 B 借：固定资产清理31 累计折旧3 固定资产减值准备1 贷：固定资产35 借：固定资产32 应交税费3.9 贷：固定资产清理33.9 银行存款2 借：资产处置损益33.9-31=2.9 贷：固定资产清理2.9

2010年 可抵扣暂时性差异=存货跌价准备40+固定资产折旧（800*10/55-800/10）+无形资产费用化（200*0.5）=40+(800*10/55-800/10)+200*0.5=205.45 无形资产加计扣除不确认递延所得税 递延所得税资产=(205.45-200*0.5)*0.25=26.3625 递延所得税费用=-26.3625 应纳税所得额=利润总额500+减值40+折旧差异（800*10/55-800/10）-无形资产费用化200*0.5+赞助200+罚款80=500+40+(800*10/55-800/10)-200*0.5+200+80=785.45 当期所得税费用=785.45*0.25=196.3625 借：所得税费用196.3625-26.3625=170 递延所得税资产26.3625 贷：应交税费——应交企业所得税196.3625 2011年 可抵扣暂时性差异=70+50+(800*9/55-800/10)+40*0.5+80=270.91 递延所得税资产=(270.91-40*0.5)*0.25=62.7275 递延所得税费用=-62.7275 应纳税所得额=800+70+50+300+(800*9/55-800/10)-40*0.5+80=1330.91 当期所得税费用=1330.91*0.25=332.7275 借：所得税费用332.7275-62.7275=270 递延所得税资产62.7275 贷：应交税费——应交企业所得税332.7275