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与企业合并内部交易抵销有关的问题
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借：营业收入1250
贷：营业成本1070
存货（1250-800）*（1-60%）=180
借：存货-存货跌价准备180
贷：资产减值损失180
剩余存货个别报表成本=1250*40%=500，等于计税基础500，可变现净值280（等于账面），减值220，确认递延所得税资产220*25%=55，合并报表角度成本800*40%=320，可变现净值是280（等于面），减值40，所以转回个别报表多计提的减值220-40=180。计税基础=500，确认递延所得税资产（500-280）*25%=55
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2021 05/22 12:59
84785045 
2021 05/22 13:06
追问另一个相关的题目谢谢
84785045
2021 05/22 13:10
可不可以认为存货可变现净值低于母公司成本的时候，递延税款的确认就是税率*（子公司个报的账面价值－可变现净值）？
孺子牛老师 
2021 05/22 13:33
不是的，发生减值，子公司的账面就是可变现净值。
合并报表存货成本=100*1.2=120，可变现净值=1.5*100=150，没有减值，计税基础=1.8*100=180，合并报表确认递延所得税资产（180-120）*25%=15。
分析账面和计税基础最容易理解。
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