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已知2017及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2018年度起适用税率25%.2016年初，甲公司可抵扣暂时性差异为1200万元，其中，2017年度转回的金额为200万元，其余金额于2018以后年度转回。对于上述暂时性差异，甲公司已于2016年以前全部确认递延所得税，并记入当年度损益。为什么计算2016年末递延所得税资产余额时税率全部用15%，而不是2017年转回的用15%，2018年以后转回的用25%
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你找你2018年才开始用25%，也就是2018年之前，你都是按照15%来确认的递延所得税啊，所以说转回的时候，你就按照15%来确认呐。
2021 05/23 15:32
84784979 
2021 05/23 15:40
但是题目有说可抵扣暂时性差异初始1200，其中，17年转回200，剩下的18年转回，请问为什么不分开计算呢
陈诗晗老师 
2021 05/23 15:49
同学，你在最开始形成那个递延所得税的时候，是按照你未来抵扣期间的税率来确定的啊。那么你转回部分就是你之前确认的部分啊，没太明白你什么意思。
84784979
2021 05/23 16:04
嗯嗯，比如未来转回期间税率不一样，就要按转回期的税率来计算。题目说16年初可抵扣暂时性差异是1200万元，2017年转回200万元，剩下的18年转回，但是17年税率是15%，18年税率是25%，在计算16年末递延所得税资产时，答案是直接将可抵扣暂时性差异期初1200加上当期的发生额50，再乘以了15%，但是期初1200里不是分两次转回的吗？所以为什么不分开采用不同的税率呢？
陈诗晗老师
2021 05/23 16:19
你所说的情况和你图片标红处？
并不是一回事？
你理解的没问题
你说的情况和你图片情况，并没提现
84784979
2021 05/23 16:52
那请问为什么答案不分开计算呢
84784979
2021 05/23 16:52
不是图片标红处，不好意思，这个数是旧书，是标红处上方的文字
陈诗晗老师
2021 05/23 16:54
把你疑虑的那个地方拍出来一下好吗？
陈诗晗老师
2021 05/23 16:54
你标红的地方也只是考虑了15%的部分啊。
84784979
2021 05/23 16:57
黄框这里
84784979
2021 05/23 16:57
这个是题目的条件
陈诗晗老师
2021 05/23 16:58
你这里计算的是2016年的差异，2016年期末的差异就是你期初的，加上本期新增的呀。那你这里的处理没什么问题啊。
陈诗晗老师
2021 05/23 16:58
这个差异不是说你的递延所得税啊，并没有考虑税率的问题啊。
84784979
2021 05/23 16:59
就是期初的1200为什么不分两个税率计算
84784979
2021 05/23 16:59
因为期初的1200是分两个不同税率的时间段转回的
84784979
2021 05/23 17:00
但是不是确认了递延所得税资产吗
84784979
2021 05/23 17:01
那种三免三减半的题目，确认递延所得税资产余额时，就是分税率计算的，请问这个为什么不分啊
陈诗晗老师
2021 05/23 20:05
三免三减半的那个题目，是求递延所得税，同学。
你这里直接告诉的1200是差异，还没换算为递延所得税，没有税率的问题。
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