免费问答

老师是这种情况，我们原来有个合伙人张三投资30万到我们公司做销售酒的生意，但是没有工商登记，不是正式的股东，现在张三撤资了，还给他30万价值的酒，并多分给他10万的酒相当于股东分红，但是他不是名义股东，不能按照分红的账务处理，这10万的酒是不是只能视同销售赠送给她。然后这边的账务处理不知道怎么操作

你说的张三撤资，不存在撤资，因为不存在工商登记，就是不是法律意义上的投资者（股东），就是实际工作中的隐性股东，因此不存在股东分红，不能按分红缴纳20%的个人所得税，只能属于视同销售免费赠送。

但是这种视同销售的免费赠送的账务处理是不是就是： 1、购进时，分录是： 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款） 2、免费赠送时，分录是： 借：销售费用——招待费 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 那汇算清缴的时候，按照招待费，限额调增处理么？

1、购进时，分录是： 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款） 2、免费赠送时，分录是： 借：销售费用——业务宣传费 贷：库存商品 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3、按业务宣传费，再去税前列支。就是看你们有没有营业收入， 这样相对在税前列支的金额高些。

老师什么叫做按业务宣传费，再去税前列支。就是看你们有没有营业收入， 这样相对在税前列支的金额高些。是什么意思？业务宣传费是需要一定要求的吧，这边没有企业的标识是不可以做宣传费，只能招待费吧？

业务宣传费，就是用于对企业宣传、产品宣传等形成的销售费用。 没有营业收入，不管计入业务宣传费，还是招待费，全部无法在税前列支。

没有营业收入怎么说？比如我们公司是做广告另外兼营酒业销售的不可以么？酒业的收入不多，但是有广告的收入可以么？还有税前扣除招待费也是有扣除比例的吧？也不是全额扣除的。

老师可以另外开个问题么，这边还有一个其他问题需要请教

一、营业收入就是主营业务收入、其他业务收入之和。没有营业收入，就是全年没有任何收入金额。 二、比如我们公司是做广告另外兼营酒业销售的。酒业的收入是其他业务收入，有广告的收入就是主营业务收入。还有税前扣除招待费也是有扣除比例的，按营业收入的千分之五，以及招待费的60%，比大小，取最小值在税前列支。发生额与最小值之间的差额，在企业所得税税前不能列支，需要调增应纳税所得额处理。 三、可以再开个问题，需要在问题前后，标上@江老师，我看到会及时处理。

老师另外这个视同销售分录 借：销售费用——业务宣传费 10万 贷：库存商品 8.85万 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1.13万 这里面的库存商品数字是不是会对不上，比如我们公司分给张三10万元的酒，这个是按照销售价钱赠送的，这个库存商品数字按照上面的分录就是，但是我们结转成本上库存商品是按照成本结转的

你这样，你是想按税法规定的分录写，还是想按会计法的分录写，此处分录处理是不同的。

老师能不能说下全套处理流程，我就是这个视同销售会计处理方面有点懵圈。我知道如果进来的酒，作为招待用，这边我们开出库单子的时候不要写价钱，然后，直接进项税额转出，然后按照成本价结转库存商品。分录： 借：管理费用-招待费 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 在结转成本表上，备注出这部分招待用的酒。但是这个视同销售就不知道怎么处理。

一、假定酒的成本是8.85万元，视同销售，按酒的平均销售单价10万元，缴纳增值税，按会计法账务处理，这笔业务是增值税的视同销售行为，分录是： 借：销售费用——业务宣传费  10.15万元 贷：库存商品8.85万元 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1.3万元 注：1.3万元的计算是：10*13%=1.3万元，对于8.85万元就是库存商品的成本。销售费用就是库存商品与增值税的合计金额。

那我这边分给别人的按照价税合计金额10万元不就数字对不上么？