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如果是内部交易，合并报表抵消分录再把它反向冲回来？

您好！          这个就要看情况了，如果站在合并报表的角度，站在合并报表角度的资产账面价值低于计税基础的金额大于个别报表资产的账面价值低于计税基础的金额的话，非但不要转回，差额部分还得继续补提递延所得税资产。比如，企业将成本为200万元的商品以300万元的价格卖给子公司，假设子公司当年全部未对第三方出售，子公司个别报表中资产的账面价值300万元，计税基础300万元，但站在合并报表角度，资产的账面价值只有200万元，由此站在合并报表角度的资产账面价值低于计税基础100万元，如果不考虑减值因素，合并报表需要确认递延所得税资产25万元，假设子公司期末对存货进行减值测试，对存货计提了减值准备20万元，那站在个别报表角度，资产的账面价值=300-20=280万元，计税基础仍为300万元，个别报表中对此确认了递延所得税资产5万元，而站在合并报表角度，资产的账面价值仍为200万元，因为合并报表中的成本200万元，低于可变性净值280万元，存货并未发生减值，但计税基础仍为300万元，站在合并报表中角度仍需要确认递延所得税资产25万元，此时个别报表中只确认递延所得税资产5万元，所以合并报表要追加确认20万元。

这种顺流交易即使卖亏了，被投资方计提减值，也还是确认递延所得税资产，然后合并报表还是反向冲减吧？

您好！        请具体问题具体分析，分析的思路主要理清楚合并报表层面资产的账面价值是多少，个别报表层面资产的账面价值是多少？计税基础是多少？数据不同，结果不同（有确认递延所得税资产的、有确认递延所得税负债的，有进一步确认的，有转回的），具体问题具体分析，不能一概而论的，分析的方法就是跟我之前给你举的例子一样分析就行。