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没看到完整题目，这里应该是正常休是5天，不足5天可以累积1年 上期有不足，然后估计未来有50名会在下一年度超休1.5天。所以在上期提前确认费用，因为这1.5天属于上期的。这里是会计估计 本期实际发生有以下几种情况 1.本期有40人（小于估计，例题中情况），那么有10人没有超休，所以本期只要转回这10人，因为上期计提的是50人，相当于多计了10人 2.本期有50人（与估计一致），只要借：应付职工薪酬，贷：银行存款就可以了 3.本期超休超过50人，除了编制2的分录，同时要扣减没有条件而超休的人的工资，减少本年的成本费用