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1.国债利息免税，纳税调减2300万， 2.计提坏账准备3000万，存货跌价准备2000万元共计5000万元进行纳税调增（准备税法不允许扣除，实际发生才能扣除），形成递延所得税资产5000*25%=1250万元 借：递延所得税资产   1250            贷：所得税费用    1250    3.年末固定资产账面价值大于计税基础，形成递延所得税负债（2000-400）*25%=400万。 借：所得税费用    400         贷：递延所得税负债   400 应交企业所得税=（20000-2300+5000-1600）*25%=5275万元 借：所得税费用    5275           贷：应交税费    5275 所得税费用=5275-1250+400=4425万元 净利润=20000-4425=15575万元 递延所得税费用=400-1250=-850万元