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[资料2] A公司20x7年度利润表中利润总额为3 000万元,该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下: 20×7年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有: (1) 20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 (3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元

(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元, 20×7年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 (4)违反环保法规定应支付罚款250万元。 (5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 要求: (1)计算20x7年度当期应交所得税额。 (2)计算20×7年度递延所得税。 (3)计算利润表中应予以确认的所得税费用。

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第一问 1，会计折旧＝1500×2÷10=300，税法折旧＝1500÷10=150，纳税调增＝300-150=150，递延所得税资产＝（300-150）×0.25=37.5 2，纳税调增500 3，纳税调减1200-800＝400，递延所得税负债＝400×0.25=100 4，纳税调增250 5，纳税调增＝75，递延所得税资产＝75×0.25=18.75 应交所得税＝（3000+150+500-400+250+75）×0.25=893.75 第二问递延所得税＝-37.5+100-18.75=43.75 第三问所得税费用＝893.75+43.75=937.5