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2018年期末抵销未实现内部销售利润 借：营业收入 1600 贷：营业成本 1500 存货100 借：存货-存货跌价准备40 贷：资产减值损失40 综上，递延所得税资产合并抵销分录如下： 借：递延所得税资产15 贷：所得税费用15

2019年末抵销分录如下 期末抵销为实现内部销售利润 借：年初未分配利润100 贷：营业成本100 借：营业成本80 贷：存货80  借：存货跌价准备40 贷：年初未分配利润40 同时，抵销本期销售20件商品结转的存货跌价准备金额为40*20/100=8 借：营业成本8 贷：存货跌价准备8 借：存货-存货跌价准备48 贷：资产减值损失48  综上，2020年末递延所得税资产合并抵销金额为（存货贷-借）*25%=(80-40+8-48)*25%=0 所以只需冲销递延所得税资产账面数，会计分录如下： 借：递延所得税资产15 贷：年初未分配利润15 借：所得税费用15 贷：递延所得税资产15

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