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甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2020年度财务报告于2021年4月15日经董事会批准对外报出。2020年度所得税汇算清缴于2021年3月25日完成。2021年1月1日至2021年4月15日发生的经济业务如下： （1）2020年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本为800万元，开具增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，款项已收存银行。根据合同约定，乙公司可以在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为20%，至2021年2月28日乙公司未进行任何退货处理。 借：预计负债200 贷：以前年度损益调整 （1 000×20%）200 借：以前年度损益调整 （800×20%）160 贷：应收退货成本160 借：以前年度损益调整 （200×25%）50 贷：递延所得税资产50 借：递延所得税负债 （160×25%）40 贷：以前年度损益调整40 借：以前年度损益调整30 贷：盈余公积3 利润分配——未分配利润27 为什么不调应交税费-应交所得税