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一、应税合并%26免税合并 1.应税合并，被合并方的资产负债在并入合并方时，计算缴纳所得税，合并方并入的资产负债的计税基础按转让收入的价格，即“公允价值” 2.免税合并，被合并方的资产负债在并入合并方时，不计算缴所得税，合并方并入的资产负债的计税基础按原账面成本 二、非同一控制%26同一控制 1.非同一控制下企业合并，是将被购买方可辨认净资产的公允价值入账纳入合并报表，购买方认可的被购买方资产和负债，均是公允价值，免税合并下计税基础为原账面价值，存在暂时性差异；而应税合并下，计税基础为其公允价值，所以不存在暂时性差异。 2.同一控制下企业合并，购买方认可的被购买方资产和负债均是账面价值，免税合并下，计税基础为其原账面价值，所以不存在暂时性差异。应税合并，计税基础为其公允价值，存在暂时性差异。 三、总结理解 （1)应税合并 被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税 合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值 同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税 非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税 (2)免税合并 合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值 被合并企业：不缴纳所得税 同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税 非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税