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甲材料计划成本10元/千克 ①“原材料”账户月初借方余额200000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额7000元，“物资采购”账户月初借方余额388000元。 ②5月6日，企业上月已付款的甲材料40400千克如数收到，已验收入库。 ③5月18日，从外地A公司购入甲材料80000千克，发票注明材料价款845000元，增值税143650元，运杂费10000元（按7%计算增值税），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。 ④5月23日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺400千克，经查明属途中合理损耗，按实收数量入库。 ⑤5月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料110000千克
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2021 06/25 10:38
84785006 
2021 06/25 10:42
⑤5月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料110000千克，全部用于产品生产。
要求：
①计算本月发生的增值税进项税额，并作相关的采购分录；
②计算本月材料成本差异；
③计算本月发出材料应负担的成本差异，并结转发出材料的成本差异；
④计算月末库存材料的实际成本。
暖暖老师 
2021 06/25 10:55
①计算本月发生的增值税进项税额=143650+10000*7%=144350
暖暖老师
2021 06/25 10:55
借材料采购855000
应交税费进项税额144350
贷银行存款999350
暖暖老师
2021 06/25 10:55
2.材料成本差异率的计算
（-7000-16000 +59000）/（200000 +404000 +796000）*100%=36000/1400000*100%=2.57%
暖暖老师
2021 06/25 10:56
③计算本月发出材料应负担的成本差异
110000*10*2.57%=28270
暖暖老师
2021 06/25 10:56
借生产成本28270
贷材料成本差异28270
暖暖老师
2021 06/25 10:56
④计算月末库存材料的实际成本（200000+4040000+796000-1100000）*（1+2.57%）
84785006
2021 06/25 11:04
老师，我还有一点不明白，就是第一问为什么收到的40400千克甲材料不交增值税啊？
暖暖老师
2021 06/25 11:06
原来已经抵扣了这个
借材料采购855000
应交税费进项税额144350
贷银行存款999350
就这个分录上月已经做了
84785006
2021 06/25 11:11
意思是预付款的时候就已经交过税了是吧
暖暖老师
2021 06/25 11:18
是的，衣禁地扣过了
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