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预计负债产生的递延所得税资产，本质是存在未来可抵扣的事项。 虽然预计负债已经转回，但是未来可抵扣的事项还是存在的，只是金额从800变成了700，所以要调回100*0.25=25的递延所得税资产 如果汇算清缴在3.31，那么该事项可以在上期税前抵扣 除调整营业外支出外，同时 借：应交税费——应交企业所得税700*0.25=175 贷：递延所得税资产100 以前年度损益调整——所得税费用75

老师，最下面的那个分录，贷方为什么不是递延所得税资产175？

期末递延所得税资产总共计提了100，日后调整只调100

老师，为什么这道题又是要冲掉预计负债的递延所得税资产？很混乱

不用想预计负债，只要考虑未来是否抵扣,关键点是判决在汇算清缴前还是后 比如2019年发生的未决诉讼，在2020年初判决。 1.判决在清缴前，那么该赔偿应当作为2019年的费用，在税前抵扣，那么未来就不用抵扣了，所以递延所得税资产全部冲回 2.判决在清缴后，那么该赔偿应当作为2020年的费用，在未来抵扣，所以递延所得税资产应当按照实际赔偿对2019年期末差额进行调整。