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老师，这个职工教育经费超过限额部分可以结转，为什么还要调整呢
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学员您好，因为企业所得税是每个年度做汇算的，超支部分不能在19年扣除，只能留到20年扣除。
那现在做19年汇算清缴就不能扣除超支部分了。简单来说汇算清缴都是一年一年算的，不能混在一块
2021 07/17 10:20
84784973 
2021 07/17 10:22
那结转的那部分怎么做呢
王老师1 
2021 07/17 10:25
学员您好，会计分录不会管结转还是没结转的，实际当年发生多少就记账多少
只在次年做所得税汇算清缴填表的时候体现当年扣除限额，结转次年扣除金额这样
84784973
2021 07/17 10:37
我理解的是1200*8%=96可以在19年，24万结转以后年度，那么19年不应该调增
王老师1
2021 07/17 10:42
学员您好，要调增的
你这样看，19年实际发生120，但是扣除限额是96，也就是实际发生数比限额大，超了，超过部分就不能在19年扣除。现在会计利润是250，这个250是用职工教育经费实际发生数120算出来的，所以税法不认可这个会计利润250，因为职工教育经费多扣了，那税法上的应纳税所得额就要在250的基础上再加回24变成274，这个274才是税法认可的应纳税所得额
84784973
2021 07/17 10:43
24万又再以后年度结转减出来？
王老师1
2021 07/17 10:44
然后这个24可以在算20年的应纳税所得额时进行扣除。假设20年的会计利润也是250，并且20年的职工教育经费加上24也没有超过当年工资总额的8%，那20年的应纳税所得额就是250-24=226
看见了吗，这个24是放到20年作为扣除项目的，影响的是20年的应纳税所得额
84784973
2021 07/17 10:45
哦，明白了，谢谢老师
王老师1
2021 07/17 10:46
不客气的学员，祝学习愉快。满意请五星好评哈
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