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老师，会计实务差错更正时候，什么时候考虑所得税和递延什么时候不考虑啊？像这道题，应该考虑吗
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您好！
当该事项产生暂时性差异时，会计差错更正后导致该暂时性差异发生变化时，就需要考虑，否则，不需要考虑，比如某事项不产生暂时性差异或者差错更正对暂时性差异没有影响。本题当中，资料一，首先第一步判断企业计提存货跌价准备，会产生暂时性差异（可抵扣暂性差异），第二步，判断差错更正对暂时性差异有没有影响，本题中，应该计提存货跌价准备300万元（150*2）而企业只计提了200万元，少计提了100万元的跌价，那么就少算了100万元的可抵扣暂时性差异，这时，需要补提递延所得税资产25万元。
资料二：首先判断，该事项会不会产生暂时性差异，税法对无形资产摊销年限为10年，每年摊销金额120万元，而企业会计准则对使用寿命不确定的无形资产不摊销，由此导致资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元，需要确认递延所得税负债30万元。
2021 08/18 10:24
84785016 
2021 08/18 10:26
那如果是自己判断的话，这些调整也会对应交所得税产生影响，为什么没调整应交所得税
学堂答疑王老师 
2021 08/18 10:41
您好！
这些事项并没有对当期应交所得税产生影响，影响的是递延所得税。
资料一，不管计提多少存货跌价准备，税法规定，存货未发生实际损失的情况下，企业按会计准则预先计提的存货跌价准备不允许扣除，打个比方你们公司当年利润总额800万元，其中200万元为资产减值损失，那么税法就会对这200万元的资产减值损失调增会计利润800万元，应纳税所得额为1000万元，当期应缴纳企业所得税250万元，如果你作为会计人员发现公司资产减值损失少算了300万元，那当年实际会计利润总额为700万元，还是一样的，对这300万元资产减值损失税法不允许扣除，纳税调增后，应纳税所得额=700+300=1000万元，还是1000万元，由此得出结论，不管你计提多少资产减值损失（你计提400万资产减值损失，你的会计利润就变为600万元，500万资产减值损失，会计利润就变为500万元，不管怎么变，应纳税所得额=会计利润+当期纳税调增-当期纳税调减，算来算去，应纳税所得额反正只有1000万元），对当期的应纳税所得额不会产生任何影响，进一步不会对当期应纳所得税额产生任何影响，影响的只是会计上确认的递延所得税（暂时性差异造成的）。
资料二的原理是一样的，自己去理解，就不再追溯了哈！
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