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1. 合并日,合并企业A 借:长期股权投资 贷: 股本 资本公积 2. 然后,为编制合并报表的抵消分录: 教材上,投资方的长期股权投资与被投资单位的所有者权益进行抵消 借：股本　 　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　 盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 　未分配利润　　　　　　　　　　　 　贷：长期股权投资　　　　　　　 　　　　 　少数股东权益 3.恢复分录, 因为,被合并方实现的净利润就是合并方实现的净利润,合并报表中贷方增加留存收益,借方只好从多出来的资本共积做帐. 借:资本公积 贷:盈余公积 未分配利润 二.我自己的想法 为合并报表编制抵消分录,投资方的长期股权投资与自己确认投资时的所有者权益进行抵消,就是把合并日所做的分录反过来做. 借:股本 资本公积-股本溢价 贷:长期股权投资 然后,把合并方和被合并方,所有的资产相加,确认为合并报表的资产. 所有的负债相加,确认为合并报表的负债, 所有的所有者权益一加,确认为合并报表的所有者权益.