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正保公司于2×18年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2×19年6月30日完工达到预定可使用状态。 所发生的资产支出具体为： 2×18年1月1日支出1 500万元，2×18年7月1日支出3 500万元，2×19年1月1日支出1 500万元。正保公司为建造此项办公楼于2×18年1月1日专门借入款项2 000万元，期限为三年，年利率为8%，除此外无其他专门借款，工程建设期间还占用了两笔一般借款： （1）银行长期借款2 000万元，期限为2×17年12月1日至2×21年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；
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题材发全一下吧，同学
2021 08/19 20:11
84785011 
2021 08/19 20:41
（2）按面值发行公司债券10 000万元，发行日为2×17年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，假定全年按照360天计算。
（1）分别计算2×18年和2×19年应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理。
陈诗晗老师 
2021 08/19 21:05
①计算专门借款利息费用资本化金额
2×18年度专门借款利息费用应予以资本化的金额＝2 000×8%－500×0.5%×6＝145（万元），（其中500×0.5%×6计算的是2×18年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益。
2×19年度专门借款利息费用应予以资本化的金额＝2 000×8%×180/360＝80（万元）。
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额
2×18年和2×19年一般借款年资本化利率＝（2 000×6%＋10 000×8%）/（2 000＋10 000）×100%＝7.67%
截止至2×18年年末累计支出为5 000万元，超出专门借款2 000万元，所以，
2×18年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝3 000×180/360＝1 500（万元），2×18年一般借款利息资本化金额＝1 500×7.67%＝115.05（万元）。
2×19年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（3 000＋1 500）×180/360＝2 250（万元），2×19年一般借款利息资本化金额＝2 250×7.67%＝172.575（万元）。
所以，2×18年度应予以资本化的利息费用总额＝145＋115.05＝260.05（万元），
2×19年度应予以资本化的利息费用总额＝80＋172.575＝252.575（万元）。
相关的账务处理：
2×18年度编制：
借：在建工程 260.05
财务费用 804.95
应收利息 15
贷：应付利息 1 080
2×19年度编制：
借：在建工程 252.575
财务费用 827.425
贷：应付利息 1 080
（注：各期利息总额1 080）
84785011
2021 08/19 21:07
好的，谢谢老师
陈诗晗老师
2021 08/19 22:18
不客气，祝你学习愉快
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