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请问老师，如果本题中母公司甲企业的所得税率是25%，子公司A公司的所得税率是10%（小型微利企业），那期末合并报表存货计算的递延所得税资产是不是要按子公司10%的所得税率计算？600*10%=60，对吧？具体题目见附表
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同学你好，你说的是对的，在集团合并报表层面，就已抵销的内部交易未实现损益确认递延所得税时，如果在内部交易中买方和卖方税率不同，则在计算递延所得税资产／负债时应使用在内部交易中处于买方地位的法人的适用税率。
2021 08/30 09:59
84785010 
2021 08/30 10:31
老师还要请教下，如果期末内部交易形成存货的毛利率发生变化，比如本题中2000万的存货母公司的销售毛利率有上期形成的30%，还有本期的25%，这样的话在期末合并报表存货抵销时是不是要分开计算，然后加总抵销？比如本题中2000万的存货30%有1000万，本期的25%的有1000万，那期末存货应抵销的未实现内部利润应该是1000*30%%2b1000*25%＝550万，借：营业成本 550, 贷：存货：550, 对吗？
青程老师 
2021 08/30 10:36
对的，其实就是所有未实现的内部交易收入减成本。
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