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2016年8月份A公司决定成立全资子公司B，B公司于2016年8月拿到营业执照，在工商登记备案注册资本2000万， B公司章程规定股东A以固定资产出资，不足部分以现金补齐。资料如下 母公司A以固定资产和货币资金对B公司出资，A公司账面固定资产原价1500万，已计提折旧300万，月计提折旧15万元（账面价值1500-300=1200），预计还可以试用3.5年（不考虑净残值）评估后公允价值1400万其余用600万元以货币资金出资： 一、母公司A公司：固定资产账面原价1500万，已计提300 每月计提15万折旧，评估价值1400万 货币资金出资600万，A账务处理如下： 1、 固定资产进入清理状态 借：固定资产清理1200 累计折旧300 贷：固定资产1500 2、 A公司以固定资产评估价对B公司出资 借：长期股权投资1400 固定资产清理1200 贷：营业外收入200 3、剩余部分以货币出资 借：长期股权投资600 贷：银行存款600 二、B环保公司账务处理，B公司依据评估价值计入注册资本 1、借：固定资产1400 货币资金 600 贷：实收资本 2000 2016年由于固定资产评估增值导致折旧每月多计提（不考虑残值） 1400/（3*12 6）-15=18.33万元，此部分折旧需要在合并报表中予以抵消 三、合并报表抵消分录 借：实收资本（子公司期末数据包含货币资金出资部分）2000 累计折旧18.33（固定资产增值部分，每月计提的折旧额） 营业外收入 200（母公司市政公司处理固定资产产生的损益） 贷：长期股权投资（根据利润调整后的金额）2000 管理费用 18.33 （固定资产增值部分，每月计提的折旧额） 固定资产 200 （固定资产增值部分）