关于合并报表，母子公司之间持有长期股权的投资收益在合并报表时的的抵消处理。老师能不能举个例子我看一下合并报表在这方面的流程是怎么样的？_中级职称

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关于合并报表，母子公司之间持有长期股权的投资收益在合并报表时的的抵消处理。老师能不能举个例子我看一下合并报表在这方面的流程是怎么样的？

84784956| 提问时间：2021 09/15 10:48

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释尘老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,初级会计师

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同学您好。您说的母子公司在投资收益处合并报表的抵消处理。如果是内部交易，那么在合并报表时候，投资收益不用处理内部交易。因为内部交易有自己的抵消。一般是借：营业收入贷：营业成本存货（差额倒挤）然后您的投资收益处就是子公司的净利润，按照您购买日调整的子公司固定资产无形资产公允价值计算的折旧。如果是子公司发放了现金股利，需要借：投资收益贷：长期股权投资主要就是这几点。您看看，还有哪个方面不懂？

2021 09/15 10:51

84784956

2021 09/15 15:55

举个例子吧，比如甲公司是母公司，A公司是子公司，当初合并也是同一控制下的合并，入账也是用账面价值100万。2020年初子公司未分配利润是40万，2020年全年净利润30万，提取盈余公积3万分红2万。关于这个长期股权投资投资收益的抵消处理的分录是什么？

释尘老师

2021 09/15 16:03

个别报表，母公司借：应收股利 2 贷：投资收益 2 合并报表借：长期股权投资-损益调整 30 贷：投资收益 30 借：投资收益 2 贷：长期股权投资-损益调整 2

84784956

2021 09/15 16:12

合并财务报表的流程 1*把母公司子公司，所有的会计科目统计到一张纸上 2*然后该抵消的互相抵消 3*然后把会计科目换成报表项目我这个理解对不对？

释尘老师

2021 09/15 16:25

是的，同学，您理解的是对的。

84784956

2021 09/15 17:35

还是刚才那道题，我的理解：子公司分录借：银存100 贷：股本100 借：资产类40 贷：利润分配—未分配利润40（往年留存）借：资产类30 贷：利润分配—未分配利润30（本年）借：利润分配—盈余公积3 利润分配—应付股利2 贷：盈余公积3 应付股利2 借：利润分配—未分配利润5 贷：利润分配—盈余公积3 利润分配—应付股利2

84784956

2021 09/15 17:36

以上会计科目汇总得借：银存100 贷：股本100 借：资产70 贷：利润分配—未分配利润65 盈余公积3 应付股利2 母公司分录借：长投100 贷：银存100 母子公司合并只剩下：借：资产70 贷：利润分配—未分配利润65 盈余公积3 应付股利2

84784956

2021 09/15 17:36

更换为报表项目：借：资产70 贷：未分配利润—年末65 提取盈余公积3 对所有者或股东的分配2

84784956

2021 09/15 17:37

我的理解错在哪里了？

释尘老师

2021 09/15 17:47

同学，您写的有的报表项目不太对。抵消利润那里也不对。可以看看讲义呀。