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[例6]甲公司系增值税一般纳税人，不动产和存货适用的增值税税率分别为9%和13%。有关业务如下， 1、2020年4月30日，甲公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，甲公司以一-批资产作为对价支付给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。2020年5月31日，甲公司与A公司的股东大会批准收购协议。2020年6 月30日，将作为对价的资产所有权转移给A公司，参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续。甲公司于当日起控制乙公司财务和经营政策。 2、2020年6月30日， 甲公司作为对价的资产资料如下: (1)交易性金融资产账面价值20 000万元，公允价值23130万元。

(2)固定资产不动产账面价值5 000万元，公允价值6 000万元。 (3)库存商品账面价值4 800万元，公允价值5 000万元。 甲公司开出增值税专用发票，增值税销项税额为1 190万元。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为42 000万元，可辨认净资产的公允价值为43 800万元。此外，甲公司发生审计、评估、咨询费用330万元。 3,与A公司在交易前不存在任何关联方关系。合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同，不考虑所得税影响。

这个是让求什么的，学员

写出这道题目中业务所涉及的分录

这是道非同一控制下的企业合并题目

好的，学员，有点复杂，老师写完发你

借长期股权投资23130+6 000*1.09+5000*1.13 贷交易性金融资产20000 投资收益3130 固定资产5000 资产处置损益1000 主营业务收入5000 应交税费应交增值税1190   借主营业务成本4800 贷库存商品4800   借管理费用330 贷银行存款330

好的老师，我自己想一想

好的，学员，祝你国庆节快乐

老师，我想请问一下，我可以在您结转库存商品成本后面补一步这个分录吗？会不会多余了呢？ 借：其他综合收益3130 贷：投资收益3130

这个是交易性金融资产，不用写这个的

那借：公允价值变动损益3130 贷：投资收益3130哩？ 这题目没直接说公允价值变动是多少，我们是不是可以把账面价值与公允价值的差额就看做公允价值变动呀？

不用做这一笔 因为去年开始新的金融工具准则，出售交易性金融资产，不用转的

嗯嗯好的，谢谢老师！

不客气，祝你工作顺利，学员

老师！还有最后一个小问题，就是第一步“固定资产”科目不是要写成“固定资产清理”这个科目吗？

这个可以不用的，这个合并写的固定资产，差额计入资产处置损益的