请教老师，这个题的讲解，会计做账时，虽然没有视同销售，也没有结转成本，但是会计依然扣除了捐赠支出账务处理为：借：营业外支出 36.5 贷：库存商品 30 贷：应交税费-应交增值税 6.5 会计账里面已经提现了扣减掉库存商品30万了，并且提现在营业外支出中，核算损益时，营业外支出也是被扣减掉的。只是没有视同销售而已，只需要再增加视同销售50万即可，不需要再结转成本30了吧，所以难道不应该调增50万吗？_税务师

问题已解决

请教老师，这个题的讲解，会计做账时，虽然没有视同销售，也没有结转成本，但是会计依然扣除了捐赠支出账务处理为：借：营业外支出 36.5 贷：库存商品 30 贷：应交税费-应交增值税 6.5 会计账里面已经提现了扣减掉库存商品30万了，并且提现在营业外支出中，核算损益时，营业外支出也是被扣减掉的。只是没有视同销售而已，只需要再增加视同销售50万即可，不需要再结转成本30了吧，所以难道不应该调增50万吗？

84784980| 提问时间：2021 10/27 11:57

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王小燕老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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“视同销售”环节，应纳税调增20万元，在“捐赠支出金额确认”环节，应纳税调减20万元。相应处理后，对企业所得税应纳税所得额的影响为0。真正影响企业所得税的是第三个环节，即“捐赠支出纳税调整”，A企业应纳税调增20.5万元。

2021 10/27 12:20

王小燕老师

2021 10/27 12:29

视同销售环节，应按照自产货物的市场价，确认视同销售收入50万元;按自产货物实际成本，确认视同销售成本30万元，据此，应纳税调增50-30=20(万元)。捐赠支出金额确认环节，在会计上确认的捐赠支出为30+6.5=36.5(万元)，税收上确认的捐赠支出为50+6.5=56.5(万元);应纳税调减56.5-36.5=20(万元)。捐赠支出纳税调整环节，捐赠支出扣除限额为12%，即可扣除300*12%=36，应纳税调增56.5-36=20.5（万元）