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结转成本时 借：主营业务成本 贷：工程施工——合同成本 预收建设单位工程价款 借：银行存款 贷：工程结算-**项目 确认主营业务成本 借：工程结算-**项目 应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税 确认合同毛利 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 工程施工——合同毛利（倒挤或借方） 老师我写的上面的流程分录对吗？如果对合同毛利后期怎么这结转呢？

一、归集工程施工成本，分录是： 借：工程施工——合同成本 贷：原材料（或应付职工薪酬等） 二、确认收入，分录是： 借：应收账款 贷：工程结算 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 三、期末，按完工进度确认合同收入与费用，分录是： 借：主营业务成本 借：工程施工——合同毛利     贷：主营业务收入 四、项目完工后，分录是： 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 贷：工程施工——合同毛利

老师您好， 三、期末，按完工进度确认合同收入与费用，分录是： 借：主营业务成本 借：工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 这个的工程施工——合同毛利 是通过倒挤出来的，主营业务收入和主营业务成本的数是怎么出来的呢？

这个是收入与成本的差额，就是合同毛利的金额

老师好，合同毛利的金额我知道，但是主营业务收入和主营业务成本的数是怎么出来的呢？

主营业务收入就是按合同或者是按工作进度法、或者是按开具发票的金额确认收入的金额；成本就是工程施工的成本。按收入的一定的比例确认的成本金额

老师好，是工程施工——合同成本这个科目的数额转入主营业务成本，工程结算这个科目的数转到主营业务收入对吗？

可以这样处理，计算收入成本处理

那如果这样操作了，还需要这步吗？ 四、项目完工后，分录是： 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 贷：工程施工——合同毛利 工程施工——合同成本和工程结算都放到主营业务成本和主营业务收入了。等于工程施工——合同成本和工程结算科目为零了。 如果不要这步，倒挤出来的工程施工——合同毛利，后期怎么归结这个科目呢？直接放到本年利润科目吗？

就不需要后面的分录了。

老师，期末，按完工进度确认合同收入与费用，分录是： 借：主营业务成本 借：工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 这个倒挤出来的工程施工——合同毛利，每期期末都要像那种损益科目一样转到本年利润的是吗？还是说等工程完工后才转本年利润的？

后面的分录全部不需要了。

老师，您的意思是不需要倒挤工程施工——合同毛利这个对吗？

是的，在实际工作中你可以不用倒挤合同毛利处理