1.（简答题，40.0分）假定某企业适用的所得税税率为25%，2020年度利润表中利润：总额为2125万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 2020年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： ①1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法计提折旧，假定税收法规规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 ②向关联企业捐赠现金200万元。 ③当年度发生研究开发支出500万元，支出不符合资本化条件。 ④违反环保规定应支付罚款200万元。 ⑤期末对持有的存货计提了50万元的跌价准备。 ⑥期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为800万元。按照所得税会计核算的步骤，完成本题。_中级职称

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1.（简答题，40.0分）假定某企业适用的所得税税率为25%，2020年度利润表中利润：总额为2125万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 2020年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： ①1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法计提折旧，假定税收法规规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 ②向关联企业捐赠现金200万元。 ③当年度发生研究开发支出500万元，支出不符合资本化条件。 ④违反环保规定应支付罚款200万元。 ⑤期末对持有的存货计提了50万元的跌价准备。 ⑥期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为800万元。按照所得税会计核算的步骤，完成本题。

84785026| 提问时间：2021 11/23 16:06

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@小张老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,初级会计师

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同学你好！这边刚才回答了一个一样的问题哦，是同一个同学么？这边按照资料顺序分析哦！ 1.税法口允许税前扣除的折旧额=1000/10=100万元会计口径扣除的折旧额=1000*2/10=200万元应纳税所得额调增200-100=100万固定资产的计税基础=1000-1000/10=900万元账面价值=1000-1000*2/10=800万元形成可抵扣暂时性差异=900-800=100万元递延所得税资产=100*25%=25万元 2、向关联企业捐赠，税法不允许税前扣除应纳税所得额调增200万元不产生递延所得税 3、研发费用税法税前扣除额=500+500*75%=875万元会计扣除额=500万元应纳税所得额调减=875-500=375万元因以后期间不能转回，所以不产生递延所得税 4、违反环保规定罚款，税法不允许税前扣除应纳税所得额调增200万元不形成递延所得税 5、存货跌价准备，税法不允许税前扣除，在实际发生损失的当期扣除，应纳税所得额调增50万元，形成可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产=50*25%=12.5万元 6、交易性金融资，计税基础=500万元，账面价值=800万元，持有期间产生的公允价值变动，税法规定在处置时转回，应纳税所得额调减=800-500=300万元形成应纳税暂时性差异300万元，递延所得税负债=300*25%=75万元当期应纳税所得额=2125+100+200-375+200+50-300=2000万元借：所得税费用 537.5 500+75-37.5=537.5 递延所得税资产 37.5 12.5+25=37.5 贷：应交税费-应交所得税 500 2000*25%=500 递延所得税负债 75

2021 11/23 16:28