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学员您好 1、购买成本=3500*2=7000 万 购买日B公司可辨认净资产公允价值=5000+100+100=5200万 合并商誉=7000-5200*80%=2840万 2、2020年A公司的账务处理 借：长期股权投资7000 贷：股本 3500 资本公积-股本溢价 3500 3、2020.12.31调整分录 将固定资产的账面价值调整为公允价值，并进行折旧 借：固定资产 100 贷： 资本公积 100 借 ：管理费用 10（100/10） 贷：固定资产10 库存商品账面价值调整为公允价值，并调整本年对外出售50% 借：存货 100 贷： 资本公积 100 借 ：主营成本 50 贷：库存商品 50 2020.12.31抵消分录 2020年B公司按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=500-50-10=440万 借：长期股权投资 352（440*80%） 贷：投资收益 352 B公司宣告分派股利300万 借：投资收益 240（300*80%） 贷：长期股权投资 240 抵消分录 借：股本 2000 资本公积 1200（1000+100+100） 盈余公积 1100（1000+提取盈余公积100） 年末未分配利润 1040（1000+440-提取盈余公积100-分配股利300） 商誉 2840 贷：长期股权投资 7112 （初始成本7000+投资收益352-分派股利300*80%） 少数股东权益 1068（2000+1200+1100+1040）*20% 借：投资收益 352 少数股东损益 88（440*20%） 年初未分配利润 1000 贷：提取盈余公积 100 对所有者（或股东）的分配 300 年末未分配利润 1040