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项 目 账面价值 计税基础 差异 应纳税皆 时性差异 可狠暂 时性差异 存货 300 350 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产减值准备 固定资产账面价值 无形资产 减:累计摊销 无形资产账面价值 其他应付款 30 30 合 计

甲公司2019年度利润表中利润总额为1000万元，该公司适用的得税率为25%，所得税采用资产负债表债务法进行核算。2019年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在的差别有: (1)2018年12月取得一项固定资产，成本600万元使用年限为10年，净残值为零，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法按平均年限法计提折旧。假定税法规定的使用年限与净残值与会计规定相同。(2)向某公司赞助100万元现金。(3)应付违法经营罚款30万元。 (4)期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备。(5)2019年1月12日取得的某项无形资产，取得成本为400万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企

(5)2019年1月12日取得的某项无形资产，取得成本为400万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2019年12月31日，为该无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许在税前扣除。 另外，递延所得税负债年初数为14万元，递延所得税资产年初数为2.5万元。本年递延所得税的发生额均影响所得税费用。

要求: 1、计算甲公司2019年度应纳税所得额和当期应交所得税; 2、确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2019 年12月31日的账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异; 3、计算甲公司2019年递延所得税和所得税费用: 4、编制甲公司2019年确认所得税费用的会计分录。

1.应纳税所得额等于1000+60+100+30+50=1240 应交所得税等于1240x25%=310 2.事项（1）计税基础等于540 账面价值等于480，产生可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产15 事项（3）计税基础等于账面价值等于30 事项（4）账面价值低于计税基础50，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产12.5 （5）账面价值等于400，计税基础等于360，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债10 3.递延所得税资产等于27.5，递延所得税负债等于10 所得税费用等于310+10-27.5=292.5 4.借：递延所得税资产27.5 所得税费用292.5 贷：递延所得税负债10 应交税费-应交所得税310