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34.0 电影导演刘某2019年3月份与华龙电影制片厂签订协议，由导演刘某负责编排导演一部历史电影。合同上写明:影片制作完毕后交片时一次性支付刘某劳务报酬50万元。2019年6月，刘某交片，一次性从电影制片厂获得劳务报酬50万元。为了改善家乡的教育条件，刘某将其获得的劳务报酬中的20万元直接捐赠给了家乡的两所高中。请问: (1)从税收筹划角度考虑，刘某的直接捐赠行为是否合适?为什么? (2)从捐赠对象、捐赠途径考虑，如果刘某计划捐赠20万元，如何能实现捐赠款的税前全额扣除? (3)如果刘某想把20万元捐赠给家乡的两所高中 如何能实现税前最大限额的扣除?
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你好
（1）直接捐赠不合适
个人通过未取得相关资质的公益组织的公益捐赠不可以在个人所得税前扣除。
个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠(以下简称公益捐赠)，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
依据
财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告(财政部 税务总局公告2019年第99号)
个人通过未取得相关资质的公益组织的公益捐赠不可以在个人所得税前扣除。
个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠(以下简称公益捐赠)，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
依据
财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告(财政部 税务总局公告2019年第99号)
2021 12/01 11:33
来来老师 
2021 12/01 11:34
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。
依据
中华人民共和国个人所得税法(第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正)
前面黏贴重复了
来来老师
2021 12/01 11:37
（2）捐赠想全额扣除可选择如下途径
常见可在个税前全额扣除的捐赠有以下几种：
1、个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠；
2、纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠；
3、个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠；
4、个人向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠；
5、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠；
6、个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除；
7、个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
来来老师
2021 12/01 11:38
（3）通过公益组织或是县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠
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