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王先生在某企业任职，2019年1月～12月每月在甲企业取得工资薪金收入15000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2000元，从1月份开始每月享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为2000元，无其他扣除。另外，2019年5月取得劳务报酬收入4000元，稿酬收入3000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入3000元。 要求计算： （1）王先生各月应预扣缴的工资薪金个人所得税 （2）5、6月劳务报酬、稿酬、特许权使用费应预扣缴所得税 （3）综合所得年度应纳个人所得税 （4）年底汇算清缴的补（退）税额
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你好
（1）1月（15000-2000-2000-5000）*0.03=6000*0.03=180元
2月（15000-2000-2000-5000）*2*0.03-180=180元
3月（15000-2000-2000-5000）*3*0.03-180*2=180元
4月（15000-2000-2000-5000）*4*0.03-180*3=180元
5月（15000-2000-2000-5000）*5*0.03-180*4=180元
6月（15000-2000-2000-5000）*6*0.03-180*5=180元
2021 12/03 22:03
来来老师 
2021 12/03 22:07
7月（15000-2000-2000-5000）*7*0.1-2520-180*6=600元
8月（15000-2000-2000-5000）*8*0.1-2520-180*7=600元
9月（15000-2000-2000-5000）*9*0.1-2520-180*8=600元
10月（15000-2000-2000-5000）*10*0.1-2520-180*9=600元
11月（15000-2000-2000-5000）*11*0.1-2520-180*10=600元
7月（15000-2000-2000-5000）*12*0.1-2520-180*11=600元
税率表如下
来来老师
2021 12/03 22:14
（2）5、6月劳务报酬、稿酬、特许权使用费应预扣缴所得税
5月(4000-800)*0.2+(3000-800)*0.7*0.2=948
6月30000*0.8*0.3-2000+(3000-800)*0.2=5640万
（3）综合所得年度应纳个人所得税
根据1，2可以得知综合所得72000+4000*0.8+3000*0.8*0.7+30000*0.8+3000*0.8=103280元
应纳税103280*0.1-2520=7808元
（4）年底汇算清缴的补（退）税额
7808-4680-948-5640=-3460元
退税3460元
来来老师
2021 12/03 22:15
年度时候劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
中华人民共和国个人所得税法(第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修正)
来来老师
2021 12/03 22:16
1.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。本办法自2019年1月1日起施行。
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