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这样收入5000，支出只有200，导致“虚假”结余4800

下属单位的水费4800元是代垫，要收回的

上述的做法，支出并不是200，而是5000，对附属单位补助费用同样是支出类科目，对附属单位补助支出也属于预算支出类科目。不过既然您追问说下属单位是代垫需要收回的，那就不做支出了，改成其他应收款， 支付水费时， 借：单位管理费用   200        其他应收款   4800    贷：银行存款   5000 借：事业支出   200    贷：资金结存—货币资金   200

可是这样收入支出就不匹配啦，会有结余4800

这4800既然只是代垫，表明下属单位还需要还给您的事业单位，既然拨款给了5000，只用了200，有结余很正常，事业单位好像没有哪条规定说财政拨款的钱，用不完不给结余吧？

这个结余4800元在决算报表中是不是要调整？

是不是您这5000的拨款，上级是不是有规定非要用完呢？

如果财政没有规定说非要用完，那就正常结转至下年继续使用就行了

老师，结转下年使用的分录怎么做呢？

如果单就这一笔进行结转，财务会计分录： 借：财政拨款收入   4800    贷：本期盈余  4800 之后“本期盈余“结转至“本年盈余分配“，本年盈余分配最终结转至“累计盈余“，当然这是结合单位所有收入支出一起结转了， 预算会计分录： 借：财政拨款预算收入   4800    贷：财政拨款结转   4800 之后再合着本年度的所有的财政拨款结转的余额，结转至“财政拨款结余”

谢谢老师，我就是这个意思，你的上述分录我在12月份就这样操作。当初支付水费时不要笼统用财政拨款一笔支付，下属单位的水费直接用下属单位的暂存款支付就不会这么麻烦了。

不客气的，同学，本来搞了这个预算会计分录就比以前复杂多了，我也是正在摸索中，呵呵

老师，预算会计中资金结存—货币资金还有借方余额4800，是不是应该把下属企业的暂存款4800元存入财政专户，然后借：财政拨款结余—归集上缴4800，贷：资金结存—货币资金4800

嗯，是的，如果财政需要把没用完的上缴，刘这么做，之前结转分录有些地方做的不对，应该如下， 借:财政拨款收入 5000 贷:本期盈余 5000 借:本期盈余 200 贷:单位管理费用 200 借:本期盈余 4800 贷:本年盈余分配 4800 预算会计， 借:财政拨款预算收入 5000 贷:财政拨款结转 5000 借:财政拨款结转 200 贷:事业支出 200 借:财政拨款结转 4800 贷:财政拨款结余 4800 刚才忘了收入支出应该分开结转了，不好意思，之后需要上缴财政的话，再按照您的分录去做