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5)“营业外收入”账户反映受赠价值60万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税额是7.8万元。 (6)“营业外支出”账户列支30万元，其中对外捐赠18万元(通过县级政府向贫困地区捐赠12万元，直接向某校捐赠6万元);由于环境污染，被环保部门处以罚款12万 (7)“投资收益”账户贷方发生额27万元，其中从境内居民企业(小型微利企业) 分回股息24万元，取得国债利息收入3万元。 (8)计入成本费用实际支付合理的工资180万元(其中残疾人员工资30万元),发生职工福利费27万元、职工工会经费3. 6万元，职工教育经费4.2万元 (9)本年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明

(9)本年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款600万元(含增值税) 假设本题不考虑城市维护建设税和教育费附加 要求:(1)计算甲企业本年实现的会计利润总额。 2)计算管理费用应调整的应纳税所得额(包括加计扣除部分)。 (3)计算销售费用应调整的应纳税所得额。 (4)计算财务费用应调整的应纳税所得额。 (5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。 (6)计算投资收益应调整的应纳税所得额。 (7）计算工资和“三项经费”职工福利费、职工工会经费、职工教育经费)应调整的应纳税所得额(包括加计扣除部分)。 (8)计算甲企业本年应纳企业所得税。

1.利润总额=1620+120-600-30-60-300-24+67.8-30+27=790.8    2.管理费用调减2.7万元 业务招待费限额1=18*0.6=10.8  限额2=（1620+120）*0.005=8.7  调增9.3万元 技术研发调减24*0.75=18万元  支付母公司管理费调增6万元 一共调减18-9.3-6=2.7万元 3.销售费用不调整 广告费用限额=（1620+120）*0.15=261  不调整 4.财务费用不调整 利息限额=120*6%=7.2  不调整 5.营业外支出调增18万元 捐赠限额=790.8*0.12=94.896  通过民政部门捐赠不调整 直接捐赠调增6万元 罚款调增12万元 6.投资收益调减27万元 7.调增1.8万元 工费经费及限额=180*0.2=3.6  不调整 职工福利费限额=180*0.14=25.2  调增1.8万元 教育经费限额=180*0.08=14.4 不调整 残疾人工资调减30万元 应纳企业所得税=（790.8-2.7+18-27+1.8-30）*0.25-600*0.1=127.725

老师你看看这个利息调整的是不是不对，他这个是从6月份才借入的资金，同期的银行贷款利息应该是3.6，利息费用调增7.2-3.6 老师你看这样对吗

对，那就利息费用是要调增3.6