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某卷烟生产A企业为增值税一般纳税人，主要生产卷烟及烟丝。2020年5月发生如下业务： 业务一A企业购进一批烟叶，委托B卷烟厂加工成烟丝，烟叶不含增值税成本为180000元，加工费30000元，B卷烟厂无同类烟丝销售价格，代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，A企业将其中60%对外销售，金额220000元。 业务二：企业将剩余的40%烟丝，用于加工生产卷烟。 已知：烟丝所适用的消费税税率为30%。 要求计算： （1）业务一是否符合消费税法委托加工业务的规定，并简要说明？ （2） 委托加工收回烟丝应代收代缴的消费税税额？ （3） 委托加工收回烟丝对外销售，应纳消费税税额？ （4） 业务二应纳消费税税额？ （5） 该卷烟生产企业5月应纳消费税税额？
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2021 12/14 13:46
刘小泉老师 
2021 12/14 13:51
（1）业务一符合消费税法委托加工业务，因为A企业作为委托方提供了加工成烟丝的主要成本，B企业作为受托方收取了加工费
刘小泉老师
2021 12/14 13:56
（2）委托加工收回烟丝应代收代缴的消费税额为：（180000+30000）÷（1−30%）×30%=90000（元）
刘小泉老师
2021 12/14 14:02
（3）委托加工收回烟丝对外销售，应纳消费税为：180000+30000+90000=300000（元）；
300000×60%=180000（元）；220000×30%−180000×30%=12000（元）
刘小泉老师
2021 12/14 14:09
（4业务二不需要缴纳消费税，但可以抵扣消费税：300000×40%=120000（元），120000×30%=36000（元），可抵扣消费税为0+90000−180000×30%=36000（元）
刘小泉老师
2021 12/14 14:14
（5）烟丝可抵扣的消费税晚待卷烟销售时才可抵扣，该卷烟生产企业5月应纳消费税税额为：90000+12000=102000（元）
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