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同学，你好，分录金额更正如下哦。 借：银行存款-人民币户63892 财务费用88 贷：银行存款-美元户63980

银行存款人民币以实际收到的结汇款入账；人民币美金以当日即期汇率核算（不是上月月末汇率结算吗？如果美金是上月结转过来的），差额进汇兑损益？ 顺便问一下：乔乔老师是王乔老师吗？

你好，同学。我不是王乔老师哦。 人民币美金以当日即期汇率核算的哦，差额进财务费用-汇兑损益科目

换一个情景：11月份应收账款（美金）10万，11月份收到，12月1日结汇，结汇日银行买入价6.3892，结汇日中间价6.3910，11月30日汇率6.4192，这个结汇的凭证该怎么处理呢？

企业发生外币交易的，可以采用交易发生日的即期汇率，也可以按照系统合理的方法确定、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 借：银行存款-人民币  6.3892*10万（银行挂牌买价）      财务费用180      贷：银行存款-美元6.3910*10万（当日即期汇率/中间价）

谢谢乔乔老师耐心答复，再问一个哈：11月应收账款10万美金，12月份收到，11月底汇率6.4192，收款当日即期汇率6.3980，凭证怎么做？

借：银行存款-人民币  6.3890*10万（收款日汇率）      财务费用212      贷：应付账款-美元6.4192*10万（外币货币性项目汇率折算，初始确认/或资产负债表日即期汇率）

图中银行存款和应收账款都是货币性项目，都是从11月份结转过来的哈，怎么一个用了即期汇率，一个用了资产负债表日即期汇率呢？

你好，同学。 因为在12月份已经收到款项了，及应收账款已转银行存款，银行存款使用的当日的即期汇率。 11月的应收账款本可以用交易日的即期汇率（题目中没有），也可以用资产负债表的即期汇率（11月末），如果用了交易当日即期汇率，在11月末资产负债表日需要确认汇兑损益，再在12月份结汇时用11月末的应收账款即期汇率与12月的收款当日的即期汇率确认汇兑损益。

我这样理解是否可以？对于货币性项目，新发生的业务，比如刚刚确认的应收账款，或者刚收到的银行存款，需要用即期或者近似即期汇率，而对于历史已存在的，可以选用当日即期汇率也可以用资产负债表日即期汇率？在这点上，银行存款跟应收账款等其他货币性项目是否有区别？

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款等都属于外币货币性项目，都是一样的处理。

对于货币性项目，新发生的业务，比如刚刚确认的应收账款，或者刚收到的银行存款，需要用即期或者近似即期汇率，而对于历史已存在的，可以选用当日即期汇率也可以用资产负债表日即期汇率？-----这样总结是否可以？

对于历史已存在的，不确定你说的是按照即期或者近似即期汇率入账？因为业务发生的当期就要选择适用当日即期汇率或资产负债表日即期汇率汇率记账。 所以不存在新发生的业务或者历史已存在的，历史已存在的说法类似非货币项目，以历史成本计量的外币非货币性面目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应该改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

应该是我没有说明白，用实例试试看哈：所谓新发生，比如今天我收到一笔外币货款，涉及两个科目，银行存款和应收账款，这个应收账款是上一期已经确认，在上一个资产负债表日已经存在的，而银行存款是刚刚收到的，是新发生的，在做这笔业务的时候，有两个汇率的选择，银行存款是新发生的，采用当日即期汇率或者当日即期汇率的近似汇率；而应收账款是原来就存在的项目，这里是选择当日即期汇率还是上一个资产负债表日即期汇率？从老师刚刚给的答复，我们看到的是资产负债表即期汇率； 类似的例子：对美金进行结汇，这个美金是上一个会计期间收到的，这笔业务也涉及两个科目：银行存款-人民币和银行存款-美金，收到的人民币以银行当日买入价记账，但是银行存款-美金用什么汇率核算？老师给的答案是当日即期汇率 这两个例子中我们不说新发生的科目，就说同样是货币项目的应收账款和银行存款美金，他们一个取得是当日即期汇率，一个是资产负债表即期汇率？是两者性质不同造成得还是两个其实都可以取？ 以上是我得疑问，不知道我说明白没有？

你好，同学。 是的，在发生时可以选择个取得是当日即期汇率或资产负债表即期汇率。1.原来就存在的项目使用资产负债表即期汇率作为对应货币性项目的期末调整。2.新发生业务，汇率折算可以选择采用当日即期汇率或者当日即期汇率的近似汇率