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举个例子：（1）比如甲公司2019年度为开发新技术发生研发费用30万元，未形成无形资产，在计算年度会计利润时，30万元的研发费用计入管理费用予以扣除，在计算企业所得税应纳税所得额时，再按照研发费用的75%加计扣除，即再扣除30万元*75%=22.5万元。 （2）比如乙公司自行研发形成无形资产价值10000 ，税法允许扣除175%，计税基础是10000*175%。 在期末假定摊销 10000/10=1000，税法允许扣1000*175%=1750  计算应纳税所得额= 利润- 1000*75% ， 账务处理： 借：管理费用 1000 贷：累计摊销 1000 这里在纳税调整之前无形资产会计上摊销了100%部分，然后计算应纳税所得额时纳税调整75%部分，实际上就是税前扣除了100%+75%部分，也就是我们理解的税前允许扣除175%，但是调整只调整75% 的原因。 然后每期税前多摊销75%部分，最终就是多摊销了无形资产成本的75%，合计无形资产税前摊销的金额为成本的175%。

老师，生物制药行业，费用化的研发支出要计入当期损益。请问是先计入研发支出—费用化支出吗？然后月末再转入管理费用？

是的，先计入研发费用-费用化支出，期末转入管理费用。图片上的T字账务处理供你参考。

生物制药行业研发费用加计扣除比例应该是100%是吗

制造业企业研发费用加计扣除比例100%，其他的75%。

制造业范围：国家发布的《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定。