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同学您好。 资料1：应收账款账面价值=12000-2000=10000万元；计税基础=12000万元；形成2000万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产2000×25%=500万元； 资料2：固定资产账面价值=6000-1200=4800万元；计税基础=6000-6000÷15×5=4000万元；形成800万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=800×25%=200万元； 资料3：无形资产账面价值=200-200÷5÷12=196.67万元；计税基础=196.67×175%=344.17万元；形成147.5万元可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税负债； 资料4：罚款的其他应付款账面价值=285万元，计税基础=285-0=285万元；不形成暂时性差异，不确认递延所得税资产或递延所得税负债； 资料5：广告费允许扣除=170000×15%=25500万元，实际支出25740万元，允许以后年度税前扣除240万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产240×25%=60万元； 资料6：其他债权投资账面价值400万元；计税基础420万元，形成20万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产20×25%=5万元（计入其他综合收益，不计入所得税费用）； 资料7：预计负债账面价值1000万元；计税基础1000-1000=0万元，形成1000万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产1000×25%=250万元。 2021年，应纳税所得额=10000+2000（应收账款可抵扣暂时性差异）-800（固定资产800万应纳税暂时性差异）-150×75%（计入管理费用的研发费用加计扣除）-200÷5÷12×75%（12月份摊销加计扣除75%）+285（罚款的永久性差异）+240（广告费240万可抵扣暂时性差异）+1000（预计负债1000万可抵扣暂时性差异）=12610万元 2021年应交所得税=12610×25%=3152.5万元 所得税费用=3152.5+（200-（500+60+250））=2542.5万元 会计分录： 借：所得税费用3152.5 贷：应交税费——应交所得税3152.5 借：递延所得税资产810 贷：所得税费用810 借：递延所得税资产5 贷：其他综合收益5 借：所得税费用200 贷：递延所得税负债200