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（1）
事项（1），2016年度固定资产会计上计提的折旧额=1200×2/10=240（万元），税法上计提的折旧额=1200/10=120（万元），应纳税调增120万元（240-120）；
事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增400万元；
事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2016年度确认的公允价值变动收益200万元（900-700），应纳税调减；
事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计确认的公允价值变动金额计入其他综合收益，不影响利润总额，也不影响应纳税所得额，不用纳税调整；
事项（5），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增200万元；
事项（6），计提的存货跌价准备在计提时不允许税前扣除，只有经过税务机关认定发生实质性损失时才允许税前扣除，故应纳税调增60万元。
甲公司2016年度应纳税所得额=3200+120+400-200+200+60=3780（万元）；
甲公司2016年度应交所得税=3780×15%=567（万元）。
2021 12/31 08:00
何何老师 
2021 12/31 08:00
（2）事项（1），固定资产的账面价值=1200-240=960（万元），计税基础=1200-120=1080（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异120万元（1080-960），应确认递延所得税资产=120×25%=30（万元）；
事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值900万元大于其计税基础700万元产生应纳税暂时性差异200万元（900-700），应确认递延所得税负债=200×25%=50（万元）；
事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值200万元小于其计税基础300万元产生可抵扣暂时性差异100万元（300-200），应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），由于其公允价值变动金额计入其他综合收益，所以确认的相关递延所得税资产也应计入其他综合收益；
事项（6），计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
综上考虑：甲公司2016年度递延所得税资产的发生额=30+25+15=70（万元），递延所得税负债的发生额=50（万元）。
何何老师
2021 12/31 08:00
（3）甲公司2016年度与所得税有关的会计分录：
借：递延所得税资产 45
所得税费用 572
贷：应交税费——应交所得税 567
递延所得税负债 50
借：递延所得税资产 25
贷：其他综合收益 25
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