虚增了存货，减少存货，导致账面价值小于计税基础，得出递延所得税资产，这个我能理解，但是假如只看所得税费用，他是借增贷减的，为啥存货减少，所得税也减少呢，存货减少不是导致所得税增加吗，还是说存货减少，所以主营业务成本增加，所以所得税减少？？这是什么原因啊_CPA

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虚增了存货，减少存货，导致账面价值小于计税基础，得出递延所得税资产，这个我能理解，但是假如只看所得税费用，他是借增贷减的，为啥存货减少，所得税也减少呢，存货减少不是导致所得税增加吗，还是说存货减少，所以主营业务成本增加，所以所得税减少？？这是什么原因啊

84785027| 提问时间：2022 01/13 19:43

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会子老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,ACCA

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上面的抵消分录是抵消未实现的内部交易利润，相当于利润减少了，所得税费用减少

2022 01/13 20:23

84785027

2022 01/13 20:37

可是就看存货，就不对了呀，我的理解哪里出了问题呢

84785027

2022 01/13 20:40

原来的存货那么多，抵消一下存货减少，然后利润就增加了，然后所得税根据调整分录就变多了。这个所得税是看调整分录之后的吧

会子老师

2022 01/13 20:51

这个所得税是针对未实现内部利润的，不是针对存货的，而抵消分录里的这个存货减少是站在集团层面，不管这个存货从集团内部谁卖给谁，在整个集团层面，这个存货仍然是在集团里，因此它的账面价值还应该是最初的价值100，而内部的这个交易使得存货卖到子公司（或者母公司）后在其个别报表中他的账面价值变成了买价200，所以合并报表中要将存货减少100，使其在合并报表中以原来的账面价值100体现