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甲银行该项金融资产转移形成的利得=5050×90％-5000×90％=45（万元），选项A正确；在金融资产转移日应确认的继续涉入资产=5000×10％ 20=520（万元），选项B正确；在金融资产转移日应确认的继续涉人负债=520 （4560-5050×90％）=535（万元），选项C错误，选项D正确。 继续涉入资产=金融资产的账面价值和财务担保金额二者之中的较低者 继续涉入负债=财务担保金额 财务担保合同的公允价值（提供担保收取的费用) 超额利差,指基础资产产生的现金总收益减去证券化应支付的利息,必要的服务费和违约等因素造成的坏账损失后的超额收益它是承受损失的首要防线,当超额利差为负时,表明现金流已明显不足,这时需要动用其它形式的信用增强措施. 超额利差是指基础金融资产的利息与证券的利息的差额。本例中,受让方以9000万元贷款为基础发行利率为9.5%的债券,贷款利率10%与债券利率9.5%的差额0.5%形成的利息,就是超额利差。超额利差最后由甲银行享有,但甲银行必须确保9000万元贷款的本息能够如数收回,否则超额利差就泡汤了。这样,超额利差会驱使甲银行努力收账,另外,超额利差账户金额相当于对违约损失进行抵押担保,因此,超额利差具有信用增级的功能。 超额利差是风险的首要承担者,就是说如果涉及赔偿,我们先从超额利差里走,这样这个超额利差就相当于担保的意思,所以计入继续涉入资产中 卖掉的账面成本是4500,公允是5050×0.9=4545 4545-4500=45是利得, 处置都以公允价值计算,这里是多收了钱,多收的就是信用增级的对价之一 甲银行实际收了4560,比公允4545多15,这多的部分是你信用增级收到的代价之一,也就是4560-4545=15; 有收取500本金的权利,这是所做的担保。这个担保所收到的对价是35(代价是20 15,因为你已经收到15,所以就不计算在内了),摄入资产是贷款本金中扣除的5万元与增值代价的和500 20; 你可以收到的钱,是你的权利,所以是你的资产,按理是500 20 15=535。但是15你已经收到了,在你手上了, 还谈什么继续涉入呢,所以就是520 对于负债来说,500是你要担保的,将来可能要付出去,是负债吧。那么35怎么理解呢,你收了钱,按理要确认收入吧,可是你担保这事没结束,你只能在这期间分期确认收入,所以35就是预收账款,预款账款当然是负债。15是收的钱比公允多的部分是担保的代价,另外20是你有收取这20的权利,但你又承担着收钱要给人担保的义务,所以负债是535 借:存放中央银行款项4560 继续涉入资产520 贷:贷款4500 继续涉入负债535 其他业务收入45 继续涉入资产是贷款账面价值5000和担保金额500比较两者较低者是500,然后将多收到利息计入资产价值20,合计继续涉入资产是520。 售价4560-贷款公允价值5050*90%计算金额是收到担保费金额15。 这个金额类似预收计入负债,还有多收到利息20和剩余贷款500承担担保义务,计入继续涉入负债520,合计继续涉入负债535。