免费问答

老师，那我后面百度的这个价外费用里面怎么是包含了违约金呢？

稍等，我这边确认一下

老师，您这边确认了吗？是怎么说呢？

价外费用是包括违约金的，根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

销售方向购买方收取的违约金，如果与应税销售行为直接相关，则属于价外费用，需要按照主销售行为项目及税率开具发票并计算缴纳增值税;购买方向销售方收取的违约金，以及销售方向购买方收取的与应税销售行为无关的违约金，均不属于价外费用，不属于增值税征税范围，不用缴纳增值税。

你可以按照这个思路判断

以最常见的租房违约金为例。有一种情形是，甲方将房屋出租给乙方，后来乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取违约金。此时，该笔违约金，属于价外费用，需要缴纳增值税;有一种情形是，乙方向甲方支付一笔租房意向定金，但到期又未租赁，定金不予退还。此时，甲方收取的定金并未伴随应税销售行为发生，不属于价外费用;还有一种情形是，甲乙双方签订租赁合同，甲方因自身原因不能如期将房屋出租给乙方，于是向后者支付了一笔违约金，此时，甲方支付的违约金，也不属于价外费用。

老师，意思这个违约金是否属于价外费用，是要分情况来看的是么？只有乙方（承租方）违约了，支付给甲方的违约金，甲方可以作为价外费用，需要和租金一起计算缴纳增值税的么？

你好，是的呢，这个是需要分情况的

老师，那像这个讲义上说的意思是，发生非价外费用的违约金，也就是销售方违约这种情况，购买方收取的违约金，不作为价外费用，不需要缴纳增值税？销售方只需要凭借购买方开具的收据，做费用处理就行？

是的呢，这个是对的呢

老师，那像我刚刚说的那种情况，购买方收到销售方支付的违约金，是做什么处理呢？

借：银行存款 贷：营业外收入-合同违约金

老师，只要是收到违约金的，不管是销售方收到，还是购买方收到，都是做营业外收入的吗？这个营业外收入，不也是作为营业收入，需要交纳增值税的么？营业收入不是分为主营业务收入和其他业务收入的

哦，不对，营业外收入，是不缴纳增值税的，是么？

是的呢，营业外收入是非日常活动

老师，价外费用的话，就是跟租金一起作为其他业务收入，缴纳增值税，非价外费用的话，就是计入营业外收入，不缴纳增值税。是吧？

是的呢，你的理解正确

老师，还有个问题就是，刚刚说的是增值税这块，那企业所得税呢？老师您看看我发的这个图片上的第1条和第2条，第一条购买方可以凭着销售方开具的发票作为税前扣除的依据；第二条销售方可以凭着购买方开具的收据作为税前扣除的依据？老师，我这样说，是对的吗？

是的呢，你的理解正确

好的，谢谢老师！

不客气，祝你一切顺利