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如果视为资产 账面小于计税依据 会形成递延所得税资产。如果视为负债 账面小于计税依据 就是递延所得税负债了 那怎么理解 是看成资产还是负债呢？

对于可抵扣暂时性差异，在发生时，计入递延所得税资产的借方，将来转回时，计入贷方。对于应纳税暂时性差异，在发生时，计入递延所得税负债的贷方，将来转回时，计入借方。明确一点，可抵扣和应纳税都是针对未来而言的，如果这个差异在未来可以在税前扣除，那么就是可抵扣暂时性差异，在本期要纳税，所以，对于会计确认的所得税费用与应交所得税之间的差额计入递延所得税资产的借方，如果这个差异在未来是要纳税的，那么就是应纳税暂时性差异，在本期是不纳税的，所以，对于会计确认的所得税费用与应交所得税之间的差额计入递延所得税负债的贷方。这两项差异在转回的时候，都在反方向转回即可。

就是账面＜计税  可抵扣  就是递延资产  反之

上边说的 我理解 我的问题是。同样都是账面小于计税 分析的是资产 就形成了递延资产。分析的是负债 就是递延负债 所以广宣费账面0 计税500 是按资产分析还是负债分析 结果是不一样的 所以为什么要按资产性质去分析呢？

这个是税法规定的，按资产处理。

广宣按资产处理这是特殊。

因为广宣费，职工教育费和公益性捐赠在税法上，以后年度还可以抵扣，所以按到资产来处理，以后年度可抵扣，这几个是特殊事项

意思是 这几项 是硬性的规定，背下来就好？

是的，背下来就行了。会做题就行。