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合并报表调整分录和抵销分录总结 购买当期期末连续编制合并报表1.将子公司的账面价值调整为公允价值（假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值）借：存货固定资产、无形资产 　　递延所得税资产贷：应收账款　预计负债　递延所得税负债　资本公积借：年初未分配利润固定资产、无形资产　　递延所得税资产　　贷：年初未分配利润 　　　　年初未分配利润　　　　递延所得税负债资本公积2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销借：营业成本　　应收账款　　预计负债　　管理费用　贷：存货　　　资产减值损失　　　营业外支出　　　固定资产、无形资产借：递延所得税负债　贷：递延所得税资产　　　所得税费用借：年初未分配利润　　年初未分配利润　　年初未分配利润　　年初未分配利润　贷：年初未分配利润　　　年初未分配利润　　　年初未分配利润　　　固定资产、无形资产借：递延所得税负债　贷：递延所得税资产　　　年初未分配利润借：管理费用　贷：固定资产　　　　无形资产借：递延所得税负债　贷： 所得税费用3.成本法转为权益法借：长期股权投资贷：投资收益借：长期股权投资　贷：其他综合收益借：投资收益　贷：长期股权投资借：长期股权投资　　贷：年初未分配利润　　　　其他综合收益借：长期股权投资贷：投资收益借：长期股权投资　贷：其他综合收益借：投资收益　贷：长期股权投资4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理借：股本　　资本公积【购买日＋评估增值＋本年增加额】　　盈余公积【购买日＋本年计提】　　未分配利润【购买日＋调整后净利润－本年提取盈余公积－股利等】　　商誉　贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】　　　少数股东权益借：股本　　资本公积【购买日＋评估增值＋累计增加额】　　盈余公积【购买日＋累计计提】　　未分配利润【购买日＋调整后累计净利润－累计提取盈余公积－累计股利等】　　商誉　贷：长期股权投资【权益法调整后】　　　少数股东权益5.抵销投资收益借：投资收益　　少数股东损益　　未分配利润——年初【购买日】　贷：提取盈余公积　　　对所有者（或股东）的分配　　　未分配利润——年末借：投资收益　　少数股东损益　　未分配利润——年初　贷：提取盈余公积　　　对所有者（或股东）的分配　　　　未分配利润——年末6.内部交易存货借：营业收入　贷：营业成本【差额】　　　存货【未实现内部销售利润】借：存货—存货跌价准备　贷：资产减值损失借：递延所得税资产　贷：所得税费用借：未分配利润—年初　贷：营业成本借：存货—存货跌价准备贷：未分配利润—年初借：递延所得税资产贷：未分配利润—年初7.内部交易固定资产（固定资产为出售方存货）借：营业收入　贷：营业成本　　　固定资产--原价借：固定资产—累计折旧　贷：管理费用借：递延所得税资产　贷：所得税费用借：未分配利润—年初　贷：固定资产借：固定资产—累计折旧　贷：未分配利润—年初借：固定资产—累计折旧　贷：管理费用借：递延所得税资产　贷：未分配利润—年初借：所得税费用　贷：递延所得税资产8.内部交易无形资产借：资产处置收益　贷：无形资产借：无形资产—累计摊销　贷：管理费用借：递延所得税资产　贷：所得税费用借：未分配利润—年初　贷：无形资产借：无形资产—累计摊销　贷：未分配利润—年初借：无形资产—累计摊销　贷：管理费用借：递延所得税资产　贷：未分配利润—年初借：所得税费用　贷：递延所得税资产9.内部交易形成的应收款项的处理借：应付账款【含增值税】　　贷：应收账款借：应收账款—坏账准备　　贷：资产减值损失借：所得税费用　　贷：递延所得税资产借：应付账款【含增值税】　　贷：应收账款借：应收账款—坏账准备　　贷：未分配利润—年初借：应收账款—坏账准备　　贷：资产减值损失借：未分配利润—年初　　贷：递延所得税资产借：所得税费用　　贷：递延所得税资产 满意的话麻烦评价一下！