免费问答

我们有一个子公司，需要合并报表

你好！需要做抵消分录底稿，根据你们具体的往来业务？你们是全资子公司吗？

不是全资子公司，有业务往来

抵消分录怎么弄举个例子吧

你好！A、 存货业务 1、 销售额抵消（本期）： 与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 2、本期存货抵消： 子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。 借：主营业务成本 贷：存货 3、存货非本期购入，但仍未销售： 上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。 借：期初未分配利润 贷：存货 4、上期购入存货，已经销售： 上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。 借：期初未分配利润 贷：主营业务成本 B、关于固定资产的业务往来 Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务 ★ 购进当年 1、 合并报表抵消固定资产虚增的利润： 借：主营业务收入 累积折旧（固定资产已经使用，产生利润） 贷：主营业务成本 固定资产 2、如固定资产为实现利润的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用 ★ 购进之后第 n 年 1、将未实现的利润抵销： 借：期初未分配利润 贷：固定资产 2、 第 n 年的未实现利润部分的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用 3、以前年度未实现利润累计部分的抵销： 借：累计折旧 贷：期初未分配利润 Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产 ★ 购进当年 1、 虚增利润抵消： 借：营业外收入 贷：固定资产 2、未实现利润的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用 ★ 购进之后第 n 年 1、 虚增利润抵消： 借：期初未分配利润 贷：固定资产 2、 第 n 年的未实现利润部分的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用 3、以前年度未实现利润累计部分的抵销： 借：累计折旧 贷：期初未分配利润 Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务 1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售） 借：期初未分配利润 贷：营业外收入 2、期末出售： 借：期初未分配利润 贷：营业外收入 管理费用 C、债券业务 1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差： 借：应付债券 合并价差 贷：长期债券投资 ②　将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差： 借：投资收益 贷：财务费用 四、内部积欠款项的抵销 1、应收相抵 借：应付账款 贷：应收账款 2、预售相抵 借：预收账款 贷：预付账款 五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复 借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额） 期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定） 贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额） 六、各项减值准备的抵销 1、应收账款的坏账准备的抵销 借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备） 管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定） 贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备） 2、存货的跌价准备的抵销 借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备） 管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定） 贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备） 3、资产的减值准备 借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备） 营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定） 贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备） 4、投资的减值准备 借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备） 投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定） 贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备） 七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表 合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。 八、特殊的抵销 由于在一般的资产负债表中只列示固定资产减值准备科目，其他准备科目与其对应的科目相抵后以净值列示，所以对于第六部曲分录的大多数准备科目，无法在合并工作底稿中找到相对应的科目，即无法实现第七部曲中所述的抵销过程，对于此种情况，可在前五步不变的情况下，第六步做如下修改： 1、除固定资产减值准备以外，其余涉及准备科目用长期股权投资替代，借贷方视具体情况而定： 借：长期股权投资………………………………（代替各种准备科目） 贷：管理费用/营业外支出/投资收益…… （视不同的准备，用相应的科目） 2、将上述分录中的长期股权投资冲销： 借：合并价差 贷：长期股权投资