00:10:00
问题已解决
图片中的题目怎么写解题过程详细一些
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
同学你好，稍等下，今晚帮你答疑
2022 04/12 16:34
勇老师 
2022 04/12 21:51
同学你好，老师来啦
勇老师
2022 04/12 21:54
这是递延所得税的相关题目
勇老师
2022 04/12 21:55
这里老师先给你分析题目
勇老师
2022 04/12 21:55
然后再给你总结下递延所得税的相关知识点
勇老师
2022 04/12 21:55
这样以后遇到同样的问题就会啦
勇老师
2022 04/12 21:56
第一个业务分析如下
勇老师
2022 04/12 21:57
购入的固定资产下月开始折旧
勇老师
2022 04/12 21:58
固定资产的账面价值=4000-4000*2/5/2=3200
勇老师
2022 04/12 21:58
固定资产的计税基础=4000-4000/10/2=3800
勇老师
2022 04/12 22:01
固定资产账面<计税基础：产生可抵扣暂时性差异600
勇老师
2022 04/12 22:02
应确认递延所得税资产=600*25%=150
勇老师
2022 04/12 22:02
第二个业务分析如下
勇老师
2022 04/12 22:03
预计负债的账面价值500
勇老师
2022 04/12 22:03
预计负债的计税基础=500-500=0
勇老师
2022 04/12 22:04
预计负债的账面价值>计税基础：形成可抵扣暂时性差异500
勇老师
2022 04/12 22:04
应确认递延所得税资产=500*25%=125
勇老师
2022 04/12 22:04
第三笔业务分析如下
勇老师
2022 04/12 22:04
预计负债的账面价值1000
勇老师
2022 04/12 22:05
预计负债的计税基础=1000-0=1000
勇老师
2022 04/12 22:05
账面价值=计税基础，没有产生暂时性差异
勇老师
2022 04/12 22:05
第四个业务分析如下
勇老师
2022 04/12 22:06
投资性房地产的账面价值=公允价值=1250
勇老师
2022 04/12 22:06
投资性房地产的计税基础=1200-1200/20/2=1170
勇老师
2022 04/12 22:06
投资性房地产的账面价值＞计税基础
勇老师
2022 04/12 22:07
形成递延所得税负债80
勇老师
2022 04/12 22:07
应确认递延所得税负债=80*25%=20
勇老师
2022 04/12 22:07
形成应纳税暂时性差异80
勇老师
2022 04/12 22:07
第五个业务分析如下
勇老师
2022 04/12 22:10
交易性金融资产的账面价值=公允价值=600
勇老师
2022 04/12 22:10
交易性金融资产的计税基础300
勇老师
2022 04/12 22:11
资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异300
勇老师
2022 04/12 22:11
确认递延所得税负债=300*25%=75
勇老师
2022 04/12 22:11
第六个业务分析如下
勇老师
2022 04/12 22:12
广告费的扣除限额=20000*15%=3000
勇老师
2022 04/12 22:11
实际3600大于广告费扣除限额3000
勇老师
2022 04/12 22:13
广告费的账面价值0
勇老师
2022 04/12 22:13
广告费的计税基础600
勇老师
2022 04/12 22:13
账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异600
勇老师
2022 04/12 22:13
确认递延所得税资产=600*25%=150
勇老师
2022 04/12 22:13
第七个业务分析如下
勇老师
2022 04/12 22:15
库存商品的账面价值=2000-200=1800
勇老师
2022 04/12 22:15
库存商品的计税基础=2000
勇老师
2022 04/12 22:15
账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异200
勇老师
2022 04/12 22:15
确认递延所得税资产=200*25%=50
勇老师
2022 04/12 22:16
以上就是这道题的分析啦
勇老师
2022 04/12 22:16
您看看这样能不能理解
勇老师
2022 04/12 22:15
看看有没有什么疑问
勇老师
2022 04/12 22:16
有疑问可以提出来哦
勇老师
2022 04/12 22:16
有专门老师为您答疑
勇老师
2022 04/12 22:16
接下来老师给您总结下递延所得税相关知识点
勇老师
2022 04/12 22:16
内容比较多，您且耐心看完，最好做下笔记
勇老师
2022 04/12 22:17
——————————递延所得税相关知识点————————
勇老师
2022 04/12 22:34
第一节 所得税会计概述
勇老师
2022 04/12 22:34
借：所得税费用（会计上）
递延所得税资产
贷：应交税费—应交所得税（税法上）
递延所得税负债
勇老师
2022 04/12 22:34
第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
勇老师
2022 04/12 22:34
一、资产的计税基础
1、
资产账面>计税基础、负债账面<计税基础：应纳税暂时性差异，递延所得税负债
勇老师
2022 04/12 22:34
资产账面<计税基础、负债账面>计税基础：可抵扣暂时性差异，递延所得税资产
勇老师
2022 04/12 22:34
2、未形成无形资产按研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按其成本的175%摊销（有差异，只调整，不确认递延）
勇老师
2022 04/12 22:34
二、负债的计税基础
1、负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
勇老师
2022 04/12 22:35
2、提供售后服务产生的预计负债，税法规定应于实际发生时税前扣除，账面>计税=0；
勇老师
2022 04/12 22:35
其他预计负债，无论是否实际发生都不得税前扣除，账面=计税
勇老师
2022 04/12 22:35
3、罚款和滞纳金在当期和以后均不能扣除，账面=计税，不形成暂时性差异
勇老师
2022 04/12 22:35
4、预收账款
（1）预收款项计入当期应纳税所得额（如房地产开发企业），计税基础=0
勇老师
2022 04/12 22:35
（2）预收款项未计入当期应纳税所得额，计税基础=账面价值
勇老师
2022 04/12 22:35
5、应付职工薪酬
（1）职工教育经费，超过8%部分以后可以税前扣除，形成差异
勇老师
2022 04/12 22:35
（2）职工福利费、工会经费，超过部分以后不允许税前扣除，不形成差异
勇老师
2022 04/12 22:35
（3）以现金结算的股份支付，实际支付时可以全额扣除，形成差异
勇老师
2022 04/12 22:35
三、特殊项目产生的暂时性差异
勇老师
2022 04/12 22:35
1、广告费和业务宣传费支出
勇老师
2022 04/12 22:35
不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；
勇老师
2022 04/12 22:35
超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，形成可抵扣暂时性差异，
勇老师
2022 04/12 22:35
账面=0，计税=未来可抵扣金额
勇老师
2022 04/12 22:35
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
勇老师
2022 04/12 22:35
2、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
勇老师
2022 04/12 22:38
【例】17年亏损2000，以后5个纳税年度可以抵扣
勇老师
2022 04/12 22:38
17年：
借：递延所得税资产2000*25%
贷：所得税费用2000*25%
勇老师
2022 04/12 22:38
若18年盈利1500：
借：所得税费用1500*25%
贷：递延所得税资产1500*25%
勇老师
2022 04/12 22:38
19年盈利1000：
借：所得税费用1000*25%
贷：递延所得税资产500*25%
应交税费—应交所得税500*25%
勇老师
2022 04/12 22:38
3、环境保护专用设备
勇老师
2022 04/12 22:38
税法规定，购置并使用环境保护专用设备，符合优惠条件的，
勇老师
2022 04/12 22:38
设备投资额的 10%可以从企业的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，
勇老师
2022 04/12 22:38
可在以后 5 个纳税年度结转抵免。
勇老师
2022 04/12 22:38
因此，对于超过当年应纳税额而结转至以后 5 年抵免的部分，确认为递延所得税资产
勇老师
2022 04/12 22:38
4、分期收款销售商品形成的长期应收款
勇老师
2022 04/12 22:39
实质上具有融资性质的销售，会计规定，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确定销售商品收入金额。
勇老师
2022 04/12 22:39
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（冲减财务费用）。
勇老师
2022 04/12 22:39
税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
勇老师
2022 04/12 22:39
长期应收款的账面价值和计税基础可能会产生差异，形成递延所得税资产
勇老师
2022 04/12 22:39
5、政府补助
如果政府补助为应税收入，则会计上按照进度会有部分计入了递延收益，
勇老师
2022 04/12 22:39
而税法规定全部计入当期应纳税所得额，
勇老师
2022 04/12 22:39
则产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。
勇老师
2022 04/12 22:39
如果政府补助为免税收入，则不会产生递延所得税
勇老师
2022 04/12 22:39
第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量
勇老师
2022 04/12 22:39
1、直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用
勇老师
2022 04/12 22:39
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
勇老师
2022 04/12 22:39
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
勇老师
2022 04/12 22:39
借：其他综合收益
贷：递延所得税负债
勇老师
2022 04/12 22:40
3、账面价值与计税基础的差额为递延期末余额
勇老师
2022 04/12 22:40
4、不确认递延所得税负债的情况
勇老师
2022 04/12 22:40
（1）商誉的初始确认
①非同一控制下，商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额，
勇老师
2022 04/12 22:40
由于免税合并中资产、负债的计税基础是原账面价值，会计上的账面价值是公允价值，
勇老师
2022 04/12 22:39
这里要确认递延所得税资产或负债，这里会影响资本公积（最终影响商誉）的金额
勇老师
2022 04/12 22:40
借：递延所得税资产
贷：资本公积（吸收合并用商誉，控股合并用资本公积）
勇老师
2022 04/12 22:40
或：
借：资本公积
贷：递延所得税负债
勇老师
2022 04/12 22:40
（控股合并，只是递延所得税科目是对应资本公积的，
勇老师
2022 04/12 22:40
但是实际上，确认了递延所得税资产和负债，会影响净资产的金额，
勇老师
2022 04/12 22:40
进而是会影响母公司享有净资产的份额的，最终是影响商誉的金额，
勇老师
2022 04/12 22:40
所以递延所得税实际上是影响商誉的，所以本质对应的是商誉，只是科目对应资本公积。
勇老师
2022 04/12 22:40
控股合并评估增值减值对应资本公积，相应的递延所得税会影响净资产，
勇老师
2022 04/12 22:40
而商誉是根据合并成本和可辨认净资产份额计算的，
勇老师
2022 04/12 22:40
所以递延所得税会影响商誉的金额，只不过控股合并设置了资本公积科目，
勇老师
2022 04/12 22:40
所以递延所得税对应科目是资本公积，但是本是影响商誉的。
勇老师
2022 04/12 22:40
吸收合并没有涉及评估增值的资本公积科目，所以直接影响商誉，递延所得税对应科目就是商誉。）
勇老师
2022 04/12 22:41
②商誉经过调整之后（商誉=合并成本-考虑递延所得税后可辨认净资产公允价值），
勇老师
2022 04/12 22:40
但是税法上由于是免税合并，商誉的计税基础为0，
勇老师
2022 04/12 22:41
商誉在会计中的账面价值和计税基础出现了差异，不确认递延所得税负债
勇老师
2022 04/12 22:41
③若为应税合并，商誉账面价值=计税基础，商誉在后续发生了减值，需要确认递延所得税资产
勇老师
2022 04/12 22:41
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
勇老师
2022 04/12 22:41
（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，
勇老师
2022 04/12 22:40
如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，
勇老师
2022 04/12 22:41
则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成暂时性差异的，
勇老师
2022 04/12 22:41
交易或事项发生时不确认相应的递延所得税（如：研发形成无形资产175%摊销）
勇老师
2022 04/12 22:41
（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，
勇老师
2022 04/12 22:41
一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：
勇老师
2022 04/12 22:41
一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；
勇老师
2022 04/12 22:41
二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
勇老师
2022 04/12 22:41
（4）采用权益法核算的长期股权投资，若准备长期持有，不确认递延所得税；若转变为拟近期出售时，应确认
勇老师
2022 04/12 22:42
5、在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，
勇老师
2022 04/12 22:42
按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，
勇老师
2022 04/12 22:42
但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。
勇老师
2022 04/12 22:42
购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，
勇老师
2022 04/12 22:42
预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，
勇老师
2022 04/12 22:42
应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，
勇老师
2022 04/12 22:42
商誉不足冲减的，差额部分确认为所得税费用；
勇老师
2022 04/12 22:42
若新的事实在购买日不存在，确认为所得税费用
勇老师
2022 04/12 22:42
该事实于购买日已经存在：
勇老师
2022 04/12 22:42
借：递延所得税资产
贷：商誉
所得税费用（商誉不足冲减时）
勇老师
2022 04/12 22:42
该新的事实于购买日并不存在：
勇老师
2022 04/12 22:42
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
勇老师
2022 04/12 22:42
7、税率发生变化，按新的税率重新计算
勇老师
2022 04/12 22:42
第四节 所得税费用的确认和计量
勇老师
2022 04/12 22:43
1、所得税费用=当期所得税（应交所得税）+递延所得税费用（不包括计入所有者权益部分）
勇老师
2022 04/12 22:43
2、递延所得税=△递延所得税负债-△递延所得税资产
勇老师
2022 04/12 22:43
3、在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。
勇老师
2022 04/12 22:43
在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，
勇老师
2022 04/12 22:42
一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销
勇老师
2022 04/12 22:43
以上就是递延所得税的相关知识点了
勇老师
2022 04/12 22:43
您看看这样能不能理解
勇老师
2022 04/12 22:43
看看有没有什么疑问
勇老师
2022 04/12 22:43
有疑问可以提出来哦
勇老师
2022 04/12 22:43
有专门老师为您答疑
勇老师
2022 04/12 22:43
祝您学习愉快，加油
84785030 
2022 04/13 08:57
固定资产的账面价值=4000-4000*2/5/2=3200为什么是2/5/2不是2/5老师
勇老师
2022 04/13 09:31
双倍余额递减法，要2倍，第二个2是半年
84785030
2022 04/13 10:43
这个账面价值和计税基础怎么确认
勇老师
2022 04/13 11:25
账面价值 按会计计提折旧后的结果
勇老师
2022 04/13 11:25
计税基础按税法计提折旧后的结果
勇老师
2022 04/13 11:25
然后账面价值和计税基础有差异就会产生递延所得税
勇老师
2022 04/13 11:26
资产的账面价值小于计税基础会形成递延所得税资产，大于会形成递延所得税负债
勇老师
2022 04/13 11:26
您看看这样能不能理解
勇老师
2022 04/13 11:26
看看还有没有什么疑问
阅读 145
描述你的问题，直接向老师提问
276
意见反馈
