免费问答

（1）①甲公司个别报表分录：2×20年应确认的资本公积＝（50－10－3）×20×20×1/2＝7400（万元），分录为： 借：长期股权投资7400 贷：资本公积——其他资本公积7400 2×21年应确认的资本公积＝（50－10－2）×20×20×2/2－7400＝7800（万元），分录为：借：长期股权投资7800 贷：资本公积——其他资本公积7800 2×22年行权时的分录为： 借：银行存款（38×20×8）6080 资本公积——其他资本公积15200 贷：股本（38×20×1）760 资本公积——股本溢价20520 ②甲公司合并报表抵销分录：2×20年甲公司个别报表累计确认的资本公积＝7400（万元），合并抵销分录为： 借：资本公积7400 贷：长期股权投资7400 2×21年甲公司个别报表累计确认的资本公积＝7400＋7800＝15200（万元），合并抵销分录为： 借：资本公积15200 贷：长期股权投资15200 2×22年合并抵销分录为： 借：资本公积（7400＋7800）15200 贷：长期股权投资15200 （2）①购入时的合并成本＝150×6.4＝960（万元） ②合并财务报表应确认的商誉＝（150－180×75%）×6.4＝96（万元） ③合并报表中，丙公司2×22年度财务报表折算为甲公司记账本位币时产生的外币报表折算差额＝持续计算的可辨认净资产的公允价值（180＋100－30/5×2.5）×资产负债表日即期汇率6.8－［购买日所有者权益项目人民币余额180×6.4＋净利润外币项目金额（100－30/5×2.5）×平均汇率6.7］＝80.5（万元）。