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甲公司经营连锁面包店。2019年，甲公司向客户销售了5 000张储值卡，每张卡的面值为200元，总额为1 000 000元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即50 000元）的部分不会被消费。截至2019年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为400 000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务（计算结果保留整数）。 本例中，甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50 000元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。老师这个怎么做分录
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甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50 000元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。
因此：
甲公司在2×18年销售的储值卡应当确认的收入=（400 000＋50 000 ×400 000/950 000）÷（1＋13%）=372 613（元）
甲公司的账务处理为：
（1）销售储值卡：
借：库存现金 1 000 000
贷：合同负债 884 956（1 000 000÷1.13）
应交税费——待转销项税额
115 044（884 956×13%）
（2）根据储值卡的消费金额确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：
借：合同负债 372 613
贷：主营业务收入 372 613
借：应交税费——待转销项税额 46 018
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）46 018（400 000 ÷1.13×13%）
2022 04/20 17:54
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