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某工业企业2020年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。（其他相关资料：该企业对该项目选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5%。，成新度折扣率60%) 要求： (1) 请解释重置成本价的含义。 (2) 计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 (3) 计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (4) 计算土地增值税时允许扣除的印花税。 (5) 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (6) 计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
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2022 04/25 11:08
图图*老师 
2022 04/25 12:54
（）请解释重置成本价的含义
重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
图图*老师
2022 04/25 12:55
(2) 计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000*60%=4800万元
图图*老师
2022 04/25 13:01
(3) 转让时应缴纳增值税=12000/1.05*0.05=571.43万元
允许扣除的税金：
城市维护建设税=571.43*0.05=28.57
教育费附加=571.43*0.03=17.14
地方教育附加=571.43*0.02=11.43
图图*老师
2022 04/25 13:03
(4) 允许扣除的印花税=12000*0.05%=6万
图图*老师
2022 04/25 13:07
(5) 允许扣除项目金额的合计数=48000+28.57+17.14+11.43+6=48057.14
图图*老师
2022 04/25 13:10
第（3）问更正一下，12000是不含税收入，增值税=12000*0.05=600万，应缴纳的城建税=30，教育费附加=600*0.03=18万，地方教育费附加=600*0.02=12万
图图*老师
2022 04/25 13:11
所以第（5）问，允许扣除项目金额的合计数=4800+30+18+12+6=4866
图图*老师
2022 04/25 13:19
增值额=12000-3000-4866=4134
增值率=4134/（3000+4866）=52.56%
适用税率40%，扣除率5%
应纳土地增值税=4134×40%-7866×5%=1260.30（万元）。
图图*老师
2022 04/25 13:21
手机敲的，有点乱，总结一下:
扣除项目金额包括：
1、旧房及建筑物的评估价格。
2、取得土地使用权所支付的地价款。（注：取得土地使用权未支付地价或者不能提供已支付地价款凭据的，不允许扣除）
3、与转让房地产有关的税金。
4、旧房及建筑物的评估费用。
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