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某税务师2021年2月对企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2020年底企业的原材料科目余额是80000元，在产品科目余额是100000元，完工产品（库存商品）科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程尚未完工，假设该企业已经结账。要求： （1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。 （2）做出跨年度账务调整分录
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（1）刘某应向税务机关申请代开增值税发票。
（2）刘某应当按销售服务缴纳增值税，同时根据缴纳的增值税缴纳相应的城建税及教育费附加、地方教育附加，并按劳务报酬所得预缴个人所得税。
应缴纳增值税＝80000÷1.03×3％＝2330.10（元）
应缴纳城建税＝2330.10×7％/2＝81.55（元）
应缴纳教育费附加和地方教育费附加＝2330.10×（3％＋2％）/2＝58.25（元）
应预缴个人所得税＝（80000÷1.03－81.55－58.25）×（1－20％）×40％－7000＝17809.63（元）
（3）企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除，因为不具有相关性和合理性。
2022 04/27 22:01
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