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019.12.31日减值测试之前账面价值=300-(300-60)/3=220，然后可收回金额=150-10=135和110的较高者，等于135，发生减值220-135=85，减值后账面价值等于135万元，计税基础=300-300/6=250，可抵扣暂时性差异=250-135=115，确认递延所得税资产115*25%=28.25 ,借：递延所得税资产28.25 贷：所得税费用28.25----贷方表示冲减所得税费用28.25，选项B对。 然后减值85计入资产减值损失，摊销（300-60）/3=80，合计减少利润总额85+80=165，冲减净利润等于165*（1-25%）=123.75，所以C对。 税法摊销金额是300/6=50，纳税可以扣除50，所以减少应交所得税就是50*25%=12.5。 暂时性差异就是税法和会计关于资产负债的账面和计税基础存在差异，但是不是永远存在。随着资产处置差异会消失，存在暂时性差异通常需要确认递延所得税资产或者负债。