2019年1月1日，甲公司以银行存款20000万元自非关联方购入乙公司80%的股份，取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本5000万元，资本公积5800万元、盈余公积3200万元、未分配利润9000万元；除一项管理用固定资产公允价值高于账面价值1000万元外，其他各项公允价值与其账面价值相同；该项固定资产账面价值4000万元，公允价值5000万元，剩余可使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值零。乙公司当年实现净利润5000万元，提取法定盈余公积500万元，向股东分配现金股利2000万元；增加其他综合收益金额400万元。要求：（1）编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时调整评估增值的分录。（2）编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的抵销分录。_CPA

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2019年1月1日，甲公司以银行存款20000万元自非关联方购入乙公司80%的股份，取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本5000万元，资本公积5800万元、盈余公积3200万元、未分配利润9000万元；除一项管理用固定资产公允价值高于账面价值1000万元外，其他各项公允价值与其账面价值相同；该项固定资产账面价值4000万元，公允价值5000万元，剩余可使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值零。乙公司当年实现净利润5000万元，提取法定盈余公积500万元，向股东分配现金股利2000万元；增加其他综合收益金额400万元。要求：（1）编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时调整评估增值的分录。（2）编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的抵销分录。

84785028| 提问时间：2022 05/05 10:04

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（1）借：固定资产1000 贷：资本公积1000 借：管理费用200（1000/5）贷：固定资产200 （2）合并财务报表中按照权益法调整长期股权投资，取得投资当年应确认的投资收益=（5000-200）×80%=3840（万元）。借：长期股权投资3840 贷：投资收益3840 应确认的其他综合收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资320 贷：其他综合收益320 分配现金股利调整减少长期股权投资=2000×80%=1600（万元）。借：投资收益1600 贷：长期股权投资1600 调整后长期股权投资的账面价值=20000+3840-1600+320=22560（万元）。抵销长期股权投资和子公司所有者权益：借：股本5000 资本公积6800（5800+1000）盈余公积3700（3200+500）未分配利润—年末11300（9000+4800-500-2000）其他综合收益400 商誉800 贷：长期股权投资22560 少数股东权益5440 借：投资收益3840 少数股东损益960 未分配利润—年初9000 贷：提取盈余公积500 对所有者（或股东）的分配2000 未分配利润—年末11300

2022 05/05 11:00